2017年注册会计师考试《税法》经典题解

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2017年注册会计师考试《税法》经典题解

　　一、单项选择题

　　1、某县城一加工企业2017年3月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到不含增值税租金40万元(按简易计税方法缴纳增值税)。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为(　)万元。

　　A.28.2

　　B.32

　　C.33.84

　　D.35.2

　　【答案】A

　　【解析】应纳的城建税和教育费附加=(280+40×5%)×(5%+3%+2%)=28.2(万元)

　　2、某市一企业2017年3月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加(　)。

　　A.4200元

　　B.8400元

　　C.7000元

　　D.12000元

　　【答案】B

　　【解析】应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)=8400(元)

　　3、下列关于烟叶税的说法错误的是(　)。

　　A.烟叶税的纳税人为销售烟叶的单位和个人

　　B.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶

　　C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的地方税务机关申报纳税

　　D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税

　　【答案】A

　　【解析】烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，因此选项A错误。

　　4、位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为(　)万元。

　　A.14

　　B.18.2

　　C.32.2

　　D.39.34

　　【答案】A

　　【解析】关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)。

　　5、某生产企业坐落在市区，2017年3月已缴纳增值税15万元，当月转让一幢办公楼，取得含增值税收入2940万元，该房屋系2013年抵债所得，抵债时作价1050万元(已纳营业税)，对于办公楼转让行为企业选择简易计税。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加(含地方教育费附加)(　)万元。

　　A.1.8

　　B.18.6

　　C.10.08

　　D.12.6

　　【答案】D

　　【解析】应纳城建税和教育费附加=[15+(2940-1050)/1.05×5%]×(7%+3%+2%)=12.6(万元)

　　6、位于市区的甲化妆品厂，2017年3月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为(　)万元。

　　A.18.9

　　B.19.74

　　C.20.3

　　D.25.34

　　【答案】B

　　【解析】甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)

　　7、设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是(　)。

　　A.由B企业在市区按7%缴纳城建税

　　B.由B企业将7%的城建税交A企业代收代缴

　　C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点

　　D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税

　　【答案】D