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注册会计师《会计》综合题训练
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综合题
1.甲公司为一家非金融类上市公司。甲公司在编制2011年年度财务报告时，内审部门就2011年下列有关金融资产的分类和会计处理提出异议：
(1)2011年6月1日，甲公司在股权分置改革中取得乙公司5%的限售股权。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司将该项股票投资分类为交易性金融资产，并采用公允价值进行后续计量。
(2)2011年7月1日，甲公司从证券市场上购入丙公司0.3%的股份，该股份仍处于限售期内(不属于股权分置改革中的限售股权)，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有公开的市场报价。因丙公司的股份比较集中，甲公司未能在丙公司的董事会中派有代表，但由于甲公司打算将该股份长期持有，遂将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。
(3)2011年7月1日，甲公司从上海证劵交易所购入丁公司2011年1月1日发行的3年期债券50万份。该债券面值总额为5000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度债券利息。甲公司购买丁公司债券合计支付了5122.5万元(包括交易费用2.5万元)。甲公司拟随时出售该项债券，以获取利润差价，遂将将该债券分类为可供出售金融资产。
(4)2011年10月1日，由于资金周转困难，甲公司将其持有的M公司债券出售80%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为7200万元。该债券原系甲公司2010年1月1日购入，作为持有至到期投资核算的债券投资。出售80%债券投资后，甲公司将所持剩余20%M公司债券投资重分类为交易性金融资产。
(5)2011年11月1日，甲公司从证券市场上购入戊公司2011年1月1日发行的5年期债券10万份，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度利息。甲公司购买戊公司债券支付购买价款1000万元，另发生交易费用22.5万元。甲公司没有意图将该债券持有至到期，也不打算近期内出售，遂将该债券划分为可供出售金融资产。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确，并简要说明理由;如不正确，请指出相关金融资产正确的分类。
2.2009年1月1日，光华银行向某客户发放一笔贷款500万元，期限为3年，合同年利率为10%，每年年末计提并收取利息。假定该贷款发放未发生交易费用，实际利率与合同利率相同。光华银行于每年年末对该项贷款进行减值测试。
其他相关资料如下：
(1)2009年12月31日，光华银行收回当年利息，但是光华银行对该项贷款进行减值测试时，发现该客户的经营业绩严重下滑，预计2010年12月31日可收回贷款利息50万元，但2011年12月31日贷款到期时预计只能收回本金300万元。
(2)2010年12月31日，光华银行收回利息50万元，经测试该项贷款没有继续发生减值。(3)2011年12月31日贷款到期时，由于该客户财务状况未见好转，经协商，从客户取得一项房地产充作抵债资产，该房地产的公允价值为320万元，自此光华银行与客户的债权债务关系了结。光华银行拟将取得的房地产处置，不转作自用固定资产;在实际处置前暂时对外出租。
(4)2012年12月31日，从租户处收到上述房地产的租金20万元。当日，该房地产的可变现净值为300万元。光华银行2012年度为该房地产发生维修费用3万元。
(5)2013年1月1日，光华银行将该房地产处置，取得价款280万元，发生相关税费2万元。假定不考虑其他因素。
要求：编制光华银行上述有关经济业务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
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