2017年注册会计师考试《税法》备考题

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2017年注册会计师考试《税法》备考题

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2017年注册会计师考试《税法》备考题

　　1 以下属于全国人大或人大常委会授权立法的是(　　)。

　　A.税收征收管理法

　　B.个人所得税法

　　C.企业所得税法

　　D.资源税暂行条例

　　参考答案: D

　　答案解析:选项A、B、C均为全国人大和全国人大常委会制定的税收法律。

　　2 下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是(　　)。

　　A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车

　　B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

　　C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

　　D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

　　参考答案: D

　　答案解析:选项A，用汽车轮胎生产小汽车不能扣除;选项B，不得抵扣消费税;选项C，溶剂油用于连续生产不得抵扣消费税。

　　3 下列适用的政策陈述，不正确的是(　　)。

　　A.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后12个月内不得再申请免税

　　B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以按小规模纳税人纳税

　　C.从事成品油销售的加油站，一律按一般纳税人征税

　　D.一般纳税人2014年购入用于生产经营的应征消费税的小汽车，其进项税额可以从销项税额中抵扣

　　参考答案: A

　　答案解析:纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后36个月内不得再申请免税。

　　4 根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A.行政罚款

　　B.被没收的财物

　　C.赞助支出

　　D.经审批的流动资产盘亏损失

　　参考答案: D

　　答案解析:企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除。

　　5 某企业2013年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元，接受捐赠收入l00万元，政府补助收入50万元。当年实际发生业务招待费20万元，广告费支出为52万元。2012年超标广告费90万元，则2013年税前准予扣除的业务招待费和广告费的金额合计( )万元。

　　A.152

　　B.62

　　C.15

　　D.90

　　参考答案: A

　　答案解析:转让房屋的收入、接受捐赠收入和政府补助的收人属于营业外收入，都不是生产经营销售收入的范围。2013年业务招待费的税前扣除金额：标准一是发生额的60%，20×60%=12(万元);标准二是最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，(1500+500)×5‰=10(万元)，两者相比选其小，税前扣除的业务招待费为10万元。2013年广告费税前扣除限额=(1500+500)×15%=300(万元)，实际支出52万元，尚结余税前扣除指标248万元，2012年超标的广告费90万元小于248万元，超标的广告费可以在本年全部扣除。则2013年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)。合计扣除=10+142=152(万元)

　　6 关于契税的计税依据，下列说法正确的是(　　)。

　　A.土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格

　　B.土地使用权交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据

　　C.房屋赠与的，以赠与合同上记载的金额为计税依据

　　D.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权的，按市场销售价格作为计税依据

　　参考答案: A

　　答案解析:选项B，土地使用权交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额;选项C，房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;选项D，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款作为计税依据。

　　7 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是(　　)。

　　A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

　　B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内

　　C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行

　　D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施