注册会计师考试《税法》备考冲刺题

2017年注册会计师考试《税法》备考冲刺题

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　　11.甲企业2012年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为20%。2012年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税(　)万元。

　　A、4.8

　　B、5.6

　　C、7.2

　　D、8.4

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核房产税应纳税额计算的知识点。融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(万元)

　　12.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2009年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2009年4月底B栋房产租赁到期。自2009年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )。

　　A、15.04万元

　　B、16.32万元

　　C、18.24万元

　　D、22.72万元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核房产税应纳税额计算的知识点。纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A栋房产2009年应纳的房产税=1200×(1-20%)×1.2%×4÷12=3.84(万元);2009年4月底B栋房产租赁到期，B栋房产2009年应纳的房产税=1000×(1-20%)×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2(万元)，该企业当年应缴纳房产税=3.84+11.2=15.04(万元)。

　　13.某市观光采摘园占地共20000平方米，其中水果种植用地16000平方米，行政办公用地3000平方米，观光园附设饮食部占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税(　)元。

　　A、0

　　B、20000

　　C、100000

　　D、80000

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核城镇土地使用税应纳税额计算的知识点。在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(20000-16000)×5=20000(元)。

　　14.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中错误的是( )。

　　A、设立在农村的商业企业不征收城镇土地使用税

　　B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款

　　C、土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税

　　D、建制镇的个人经营用房按照规定缴纳城镇土地使用税

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】本题考核城镇土地使用税纳税义务人的知识点。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。

　　15.某企业2009年自建物资仓库，8月30日竣工，10月正式投入经营使用，工程建设支出为120万元，并按此成本计入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2009年度修建的物资仓库应缴纳房产税()。

　　A、3360元

　　B、2520元

　　C、1680元

　　D、0元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】本题考核房产税应纳税额计算的知识点。纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。应纳房产税=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(万元)=3360(元)

　　16.下列关于房产税计税依据的说法不正确的是(　)。

　　A、房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价

　　B、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

　　C、对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收

　　D、对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，以房产余值计算征收房产税

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核房产税计税依据的知识点。房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

　　17.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是(　)。

　　A、产权属于集体的，由承典人缴纳

　　B、房屋产权出典的，由出典人缴纳

　　C、产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

　　D、产权属于国家所有的不缴纳

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核房产税纳税义务人的知识点。选项A，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税;选项B，产权出典的，由承典人缴纳房产税;选项D，产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。

　　18.某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税(　)万元。

　　A、800

　　B、1400

　　C、2100

　　D、4200

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核耕地占用税应纳税额计算的知识点。占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=140×30=4200(万元)。

　　19.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有(　)。

　　A、占用菜地开发花圃

　　B、占用2年前的农用土地建造住宅

　　C、占用耕地开发经济林

　　D、占用耕地开发茶园

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核耕地占用税征税范围的知识点。占用之前3年内属于耕地或农用土地，也视为占用耕地。

　　20.下列合同中，应当征收印花税的是(　)。

　　A、会计咨询合同

　　B、技术咨询合同

　　C、法律咨询合同

　　D、审计咨询合同

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核印花税税目的知识点。技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴花。

　　21.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有(　)。

　　A、占用菜地开发花圃

　　B、占用2年前的农用土地建造住宅

　　C、占用耕地开发经济林

　　D、占用耕地开发茶园

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核耕地占用税征税范围的知识点。占用之前3年内属于耕地或农用土地，也视为占用耕地。

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