注册会计师考试《税法》巩固练习题
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注册会计师考试《税法》巩固练习题 1
多项选择题
1、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的有( )。
A、债务人依法宣告破产，其清算财产不足清偿的
B、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的
C、债务人逾期2年以上未清偿的债务
D、债务人死亡其财产或遗产不足清偿的
正确答案：ABD
解析：债务人逾期3年以上未清偿债务，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。
2、下列选项中，关于企业所得税的相关规定陈述正确的有( )。
A、企业为投资者或职工支付的商业保险，可以税前扣除
B、企业参加的财产保险，可以税前扣除
C、企业依照国家有关规定为特殊职工支付的人身安全保险费，准予税前扣除
D、企业为投资者或者职工支付的补充养老保险、医疗保险，在国家规定的范围内，准予税前扣除
正确答案：BCD
解析：企业为投资者或职工支付的商业保险，不得税前扣除。
3、下列关于手续费及佣金支出的税前扣除规定中，正确的有( )。
A、从事人身保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的15%计算限额
B、从事财产保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的15%计算限额
C、从事人身保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的10%计算限额
D、从事财产保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的10%计算限额
正确答案：BC
解析：财产保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;人身保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额5%计算限额。
4、企业取得的下列各项所得中可以免征企业所得税的有( )。
A、海水养殖所得
B、花卉的种植所得
C、中药材的种植所得
D、林产品的采集所得
正确答案：CD
解析：选项A、B，均减半征收企业所得税。
5、关于维简费用，描述正确的有( )。
A、企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除;属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除
B、企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除
C、尚未使用的维简费，并未作纳税调整的，可不作纳税调整，应首先抵减2013年实际发生的维简费，仍有余额的，继续抵减以后年度实际发生的维简费，至余额为零时，企业方可税前扣除
D、已用于资产投资并形成相关资产全部成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得税前扣除;已用于资产投资并形成相关资产部分成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额中与该部分成本对应的部分，不得税前扣除;已税前扣除的，应调整作为2013年度应纳税所得额
正确答案：ABCD
解析：企业维简费支出企业所得税税前扣除规定(总局2013年67号公告)企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除;属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的'维简费，不得在当期税前扣除。本公告实施前，企业按照有关规定提取且已在当期税前扣除的维简费，按以下规定处理：①尚未使用的维简费，并未作纳税调整的，可不作纳税调整，应首先抵减2013年实际发生的维简费，仍有余额的，继续抵减以后年度实际发生的维简费，至余额为零时，企业方可按照本公告第一条规定执行;已作纳税调整的，不再调回，直接按照本公告第一条规定执行。②已用于资产投资并形成相关资产全部成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得税前扣除;已用于资产投资并形成相关资产部分成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额中与该部分成本对应的部分，不得税前扣除;已税前扣除的，应调整作为2013年度应纳税所得额。
6、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有()。
A、将生产的产品作为样品赠送给客户
B、将生产的产品用于投资
C、将生产的产品用于职工福利
D、将生产的产品用于本企业在建工程
正确答案：ABC
解析：选项D，增值税中视同销售，但是企业所得税不视同销售。
7、依据企业所得税法的规定，下列关于专项用途的财政性资金的理解正确的有()。
A、符合一定条件的可以作为不征税收入处理
B、作不征税收入处理后用于支出所形成的费用，不得税前扣除
C、作不征税收入处理后5年内未发生支出且未缴回相关部门的，继续作为不征收收入管理
D、计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在税前扣除
正确答案：ABD
解析：选项C，作不征税收入处理后5年内未发生支出且未缴回相关部门的，应计入取得该资金第6年的应税收入总额。
8、以下各项支出中，不可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。
A、支付给母公司的管理费
B、按规定缴纳的财产保险费
C、以现金方式支付给某中介公司的佣金
D、赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金
正确答案：ACD
解析：选项A，支付给母公司的管理费是不能税前扣除的;选项C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除;选项D，直接向灾民发放的慰问金不能在税前扣除。
9、下列关于工资及福利费的扣除中不符合企业所得税的规定的有( )。
A、丧葬补助费、抚恤费应计入工资薪金
B、失业保险及生育保险应计入工资薪金当中
C、供暖费补贴、职工防暑降温费应计入福利费
D、合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金
正确答案：AB
解析：选项A，丧葬补助费、抚恤费属于福利费列支范围;选项B，实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险等社会保险费。
10、下列选项中，关于非居民企业所得税管理说法正确的有( )。
A、非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税
B、非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税
C、在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权的非居民企业，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额缴纳企业所得税
D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备租给中国境内企业使用，租赁期满后设备所有权归中国境内企业，以租赁费全额征收企业所得税
正确答案：ABC
解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备租给中国境内企业使用，租赁期满后设备所有权归中国境内企业，非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。
11、下列按10%的税率计算企业所得税的企业类型包括()。
A、小型微利企业
B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业
C、在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业
D、在中国境内设立机构场所的非居民企业，来源于境外与其所设机构、场所有实际联系的所得
正确答案：BC
解析：选项A，小型微利企业的税率为20%;选项D，在中国境内设立机构场所的非居民企业，来源于境内、境外与其所设机构、场所有实际联系的所得，在我国缴纳企业所得税，税率25%。
12、企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过( )年，费用支出达到取得时固定资产计税基础一定比例，这个比例是指()。
A、2
B、5
C、50%
D、70%
正确答案：AC
解析：企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，修理费用支出达到取得时固定资产计税基础一定比例，这个比例是50%。
13、根据企业所得税法的规定，下列固定资产不得计算折旧在税前扣除的有()。
A、未投入使用的机器、设备
B、未投入使用的房屋、建筑物
C、以经营租赁方式租入的固定资产
D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
正确答案：ACD
解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，所以未投入使用的机器、设备不得在税前扣除，未投入使用的房屋、建筑物要计提折旧，并且可以在税前扣除;以经营租赁方式租入的固定资产、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除。
14、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于居民企业的有( )。
A、依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B、在中国境内成立的外商独资企业
C、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
正确答案：AB
解析：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项C，属于非居民企业。选项D，不交我国的企业所得税。
注册会计师考试《税法》巩固练习题 2
一、单选题
下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（ ）。
A. 关税
B. 消费税
C. 个人所得税
D. 土地增值税
答案：C。关税、消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入，个人所得税是中央与地方共享收入。
下列各项中，属于税法基本原则的是（ ）。
A. 法律优位原则
B. 税收公平原则
C. 特别法优于普通法原则
D. 实体从旧，程序从新原则
答案：B。税收公平原则是税法基本原则，法律优位原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则属于税法适用原则。
下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
A. 将外购的货物用于本单位集体福利
B. 将外购的货物分配给股东和投资者
C. 将外购的货物无偿赠送给其他个人
D. 将外购的货物作为投资提供给其他单位
答案：A。将外购货物用于本单位集体福利，其进项税额不得从销项税额中抵扣；而用于分配给股东和投资者、无偿赠送他人、作为投资提供给其他单位，属于视同销售行为，进项税额可以抵扣。
二、多选题
下列属于税收法律关系主体的有（ ）。
A. 税务机关
B. 海关
C. 履行纳税义务的外国企业
D. 履行纳税义务的自然人
答案：ABCD。税收法律关系主体包括征税主体（税务机关、海关等）和纳税主体（包括企业、自然人等）。
下列关于增值税征税范围的说法中，正确的有（ ）。
A. 电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税
B. 存款利息，不征收增值税
C. 在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的`货物转让，不征收增值税
D. 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税
答案：ABC。根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，但也要视同销售征收增值税，选项 D 错误。
三、判断题
税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定的。（ ）
答案：正确。税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。
小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务需要开具增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开。（ ）
答案：正确。小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务需要开具增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。
四、计算题
某企业为增值税一般纳税人，2024 年 5 月发生如下业务：
购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款 100 万元，增值税税额 13 万元。
销售产品一批，取得不含税销售额 200 万元。
购进办公用品一批，取得增值税普通发票注明金额 1 万元。
将自产产品一批用于职工福利，该批产品成本为 20 万元，无同类产品销售价格，成本利润率为 10%。
计算该企业 2024 年 5 月应缴纳的增值税税额。
解析：
购进原材料，进项税额 = 13 万元。
销售产品，销项税额 = 200×13% = 26 万元。
购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣。
将自产产品用于职工福利，视同销售。
组成计税价格 = 成本 ×（1 + 成本利润率）= 20×(1 + 10%) = 22 万元。
销项税额 = 22×13% = 2.86 万元。
应缴纳增值税税额 = 销项税额 - 进项税额 =(26 + 2.86)-13 = 15.86 万元。
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