注册会计师考试《税法》全真模拟题

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注册会计师考试《税法》全真模拟题

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注册会计师考试《税法》全真模拟题

　　注册会计师考试《税法》全真模拟题 1

　　单项选择题

　　1. 2013年8月，某商贸公司(一般纳税人)上月外购的棉布10000米因管理不善被盗，每米成本为30元，上月外购的免税农产品账面成本38235元，因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进项税，则本期应转出的进项税是(　　)。

　　A、56713.28元

　　B、55569.92元

　　C、55531.35元

　　D、56767.95元

　　2. 位于某市的具有进出口经营权的甲生产企业某月内销货物销项税额为30万元，消费税40万元;通过计算得知当月出口货物应退税额10万元，免抵税额为30万元;当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税(　　)。

　　A、4.90万元

　　B、4.20万元

　　C、2.80万元

　　D、2万元

　　3. 某供热企业2013年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2013年应缴纳的房产税为(　　)。

　　A、7.2万元

　　B、21.6万元

　　C、27万元

　　D、28.8万元

　　4. 下列关于车辆购置税的计税依据的陈述，不正确的是(　　)。

　　A、对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格

　　B、进口旧车凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格

　　C、纳税人受赠取得并自用的应税车辆，一律按照主管税务机关规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定

　　D、底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%

　　5. 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是(　　)。

　　A、销售货物所得

　　B、权益性投资所得

　　C、动产转让所得

　　D、特许权使用费所得

　　6. 张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2013年4月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资3800元和6000元，派遣单位和雇佣单位分别按规定扣缴了个人所得税，张某应补缴的个人所得税税额为(　　)。

　　A、285元

　　B、420元

　　C、705元

　　D、795元

　　7. 下列合同中，应按照“财产租赁合同”缴纳印花税的是(　　)。

　　A、企业与个体工商户签订的租赁合同

　　B、与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

　　C、企业与金融机构签订的融资租赁合同

　　D、房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

　　8. 某生产企业为增值税一般纳税人，2013年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入折合人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出I=1退税率为13%。该企业6月应退的增值税为(　　)。

　　A、75.4万元

　　B、100.9万元

　　C、119.6万元

　　D、137.7万元

　　9. 境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2013年取得境内甲公司支付的股息500万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元。2013年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税(　　)。

　　A、32万元

　　B、34万元

　　C、58万元

　　D、85万元

　　10. 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元(含相关费用50万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值1000万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税(　　)。

　　A、1.78万元

　　B、1.90万元

　　C、2.1万元

　　D、2.14万元

　　11. 2013年度，某企业财务资料显示，2013年开具增值税专用发票取得销售收入2456万元，另外从事运输服务取得不含税收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1746万元，期间费用、税金及附加合计为200万元，营业外支出90万元(其中80万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为50万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为(　　)。

　　A、80万元

　　B、67.2万元

　　C、76.8万元

　　D、70.8万元

　　12. 某酒厂为增值税一般纳税人，2013年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元。该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税(　　)。

　　A、64000元

　　B、64680元

　　C、67000元

　　D、67680元

　　13. 某旅行社2013年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元;组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用;承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为(　　)。

　　A、4.1万元

　　B、2.1 5万元

　　C、2.5万元

　　D、3.5万元

　　14. 按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是(　　)。

　　A、海关审定的租金

　　B、海关审定的留购价格

　　C、货物的成交价格

　　D、一般进口货物估定的完税价格

　　15. 关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有(　　)。

　　A、跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳

　　B、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人所在地主管税务机关缴纳

　　C、纳税人应纳的.资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳

　　D、纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定

　　16. 某公司2013年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。上述价差均用银行存款结算。已知当地政府规定的契税税率为4%，该公司应缴纳契税(　　)。

　　A、0万元

　　B、9万元

　　C、12万元

　　D、33万元

　　17. 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(　　)。

　　A、企业之间支付的管理费

　　B、银行内营业机构之间支付的利息

　　C、企业内营业机构之间支付的租金

　　D、企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　18. 下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是(　　)。

　　A、土地增值税

　　B、消费税

　　C、营业税

　　D、增值税

　　19. 按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是(　　)。

　　A、采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天

　　B、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C、采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天

　　D、将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天

　　20. 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是(　　)。

　　A、供电部门占用耕地新建变电站

　　B、农村居民占用耕地新建住宅

　　C、市政部门占用耕地新建自来水厂

　　D、国家机关占用耕地新建办公楼

　　注册会计师考试《税法》全真模拟题 2

　　单项选择题

　　1、下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是(　)。

　　A.中华人民共和国个人所得税法

　　B.中华人民共和国税收征收管理法

　　C.中华人民共和国企业所得税法实施条例

　　D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

　　【答案】C

　　【解析】国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

　　2、在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是(　)。

　　A.作为申请人的公民下落不明的

　　B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

　　C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

　　D.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD属于行政复议中止的行为。

　　3、(根据2016年教材本题涉及的政策更细化)下列关于税务登记时限的表述中，正确的是(　)。

　　A.从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记

　　B.从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务登记

　　C.税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税务登记

　　D.境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30日内办理税务登记

　　【答案】D

　　【解析】根据2016年教材，选项A：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的`，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本;从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本;从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。选项B：从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。选项C：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　4、(根据2016年教材本题涉及的快递服务已营改增)某快递公司取得的下列收入中，应按5%税率计算缴纳营业税的是(　)。

　　A.同城快递月饼一盒，收取快递费10元

　　B.异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费20元

　　C.向一加盟商提供递送网络服务并销售快递单，取得收入1万元

　　D.受托快递一电脑显示屏，除快递费外，另收取木框包装劳务费50元

　　【答案】B

　　【解析】根据2016年教材政策，选项ACD均应缴纳增值税。快递业务包括收派及货物运输两部分，收派按照“物流辅助服务”缴纳增值税，货物运输按照“交通运输业”缴纳增值税。

　　5、甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子，甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元，支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为(　)。

　　A.12.63万元

　　B.13.55万元

　　C.13.68万元

　　D.14.6万元

　　【答案】D

　　【解析】乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=(12+1+0.87)÷(1-5%)=14.6(万元)。

　　注册会计师考试《税法》全真模拟题 3

　　1、[试题]关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的有（）。

　　A、拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

　　B、拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费

　　C、拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值

　　D、拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。

　　2、[多选题]以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划的有（）。

　　A、数字经济

　　B、有害税收实践

　　C、数据统计分析

　　D、实际管理机构规则

　　【答案】ABC

　　【解析】税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划有数字经济、有害税收实践、数据统计分析、多边工具、税收协定滥用、常设机构等。

　　3、[试题]下列应当缴纳环保税的是（）。

　　A、向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

　　B、在符合国家和地方环保标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的

　　C、依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的

　　D、通过暗管、渗井、渗坑排放应税污染物

　　【答案】D

　　【解析】通过暗管、渗井、渗坑排放应税污染物，征收环保税。

　　4、[多选题]下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。

　　A、技术开发合同

　　B、专利申请权转让合同

　　C、非专利技术转让合同

　　D、D一般的法律、会计、审计等咨询

　　【答案】ABC

　　【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花

　　5、[单选题]企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

　　A、将资产用于职工奖励或福利

　　B、将资产用于加工另一种产品

　　C、将资产用于在总分支机构之间转移D、将资产用于结构或性能改变

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD为内部移送，不缴企业所得税。

　　6、[试题]下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（）。 A、煤矸石

　　B、建筑噪声

　　C、二氧化硫

　　D、氮氧化物

　　【答案】ACD

　　【解析】噪声是环境保护税征收范围，但目前只包括工业噪声，不包括建筑噪声。

　　7、[试题]下列各项中，属于税务机关在发票管理中权利的有（）。

　　A、检查取得和保管发票的情况

　　B、调出发票查验

　　C、查阅、复制与发票有关的凭证、资料

　　D、向当事各方询问与发票有关的问题和情况

　　【答案】ABCD

　　【解析】税务机关在发票管理中有权进行5项检查，除上述4项外还有：在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

　　8、[单选题]关于税法与其他法律的关系，下列说法不正确的是（）。

　　A、税法具有经济分配的性质，而一般行政法不具有这种性质

　　B、纳税人违反了税法，并不一定是刑事犯罪

　　C、税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的

　　D、当涉及税收征纳关系的问题时，一般援引民法条款

　　【答案】D

　　【解析】当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。

　　9、[单选题]外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起（）日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

　　A、10

　　B、15

　　C、20

　　D、30

　　【答案】B

　　【解析】外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

　　10、[多选题]根据跨境电子商务零售进口税收政策，下列说法正确的有（）。

　　A、跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证；未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致

　　B、在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收

　　C、超过单次交易限值的，按照一般贸易方式全额征税

　　D、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起60日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额【答案】ABC

　　【解析】选项D：跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

　　11、[单选题]下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”计缴增值税的是（）。

　　A、文化创意服务

　　B、车辆停放服务

　　C、广播影视服务

　　D、旅游娱乐服务

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC均属于现代服务。

　　12、[选择题]下列各项中，符合《税务行政复议规则》规定的有（）。

　　A、对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

　　B、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　C、对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议

　　D、对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

　　13、[单选题]下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。

　　A、以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　B、以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　C、以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　D、以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　【答案】B

　　【解析】单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

　　14、[多选题]以下符合个人所得税专项附加扣除的办理规定的有（）。

　　A、学前教育阶段的计算时间，为子女年满3周岁当月至小学入学当月

　　B、学历教育的计算时间，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月

　　C、同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月D、大病医疗的计算时间，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，学前教育阶段为子女年满3周岁当月至小学入学前一月；选项D，大病医疗为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

　　15、[单选题]甲烟草公司2019年12月向烟农收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为117万元，实际支付的价外补贴是10万元。则甲烟草公司应缴纳烟叶税（）万元。

　　A、25、74

　　B、25、4

　　C、11、7

　　D、23、4

　　【答案】A

　　【解析】烟叶税应纳税额=实际支付价款×税率，纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。所以应纳税额=烟叶收购价款×（1+10%）×税率（20%）=117×（1+10%）×20%=25、74（万元）。

　　16、[选择题]下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。（2011年）

　　A、进口货物应当以成交价格为完税价格

　　B、完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

　　C、如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

　　D、完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的.运费和保险费

　　【答案】B

　　【解析】进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

　　17、[试题]企业按税务机关要求提供其关联交易的同期资料时，提供主体文档条件之一是年度关联交易总额超过（）。

　　A、1亿元

　　B、2亿元

　　C、5亿元

　　D、10亿元

　　【答案】D

　　【解析】符合下列条件之一应提供主体文档：（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；（2）年度关联交易总额超过10亿元。

　　18、[单选题]2019年1月，李某在出版社工作，取得工资薪金80000元，李某是独生子女，父母年满60周岁。李某1月份应预扣预缴的个人所得税（）元。

　　A、30

　　B、4780

　　C、4980

　　D、7300

　　【答案】B

　　【解析】李某取得的所得应该按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。预扣预缴的个人所得税=（80000—5000—2000）×10%—2520=4780（元）。

　　19、[多选题]下列各项，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（）。

　　A、股权转让合同

　　B、专利实施许可合同

　　C、商品房销售合同

　　D、专利申请权转让合同

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，专利申请权转让合同，按照“技术合同”税目缴纳印花税。

　　20、[单选题]按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的转让定价方法是（）。

　　A、交易净利润法

　　B、利润分割法

　　C、成本加成法

　　D、再销售价格法

　　【答案】A

　　【解析】交易净利润法，是按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。

　　21、[选择题]下列生产或开采的资源产品中，免征资源税的是（）。 A、卤水

　　B、焦煤

　　C、油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气

　　D、与原油同时开采的天然气

　　【答案】C

　　22、[选择题]下列情形中，按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

　　A、个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下

　　B、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的股息、红利

　　C、股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

　　D、个人因持有上市公司股票而取得的股息所得

　　【答案】BCD

　　【解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产、经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

　　23、[试题]下列机构中，有权决定税收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是（）。

　　A、商务部

　　B、财政部

　　C、海关总署

　　D、国务院关税税则委员会

　　【答案】D

　　【解析】征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。

　　24、[单选题]下列各项中，不免征个人所得税的所得是（）。

　　A、2020年内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金

　　B、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得

　　C、军人的转业费、复员费

　　D、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得