2017年注册会计师《税法》巩固练习题
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单选题：
1、某流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按( )适用税率执行。
A、经营地
B、由税务机关认定
C、按7%固定
D、按5%固定
2、某市一居民企业5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。
A、5000
B、7000
C、8000
D、10000
3、市区某专营进出口业务的生产企业在2014年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元;当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。
A、5.6
B、1.4
C、4.2
D、2
4、下列说法不符合城建税规定的是()。
A、一般情况下，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点
B、城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，不能同时免征或者减征城建税
C、海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税
D、纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴
5、关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是()。
A、对国家重大水利工程建设基金照章征收城建税
B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还
C、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加
D、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加
6、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是()。
A、缴纳增值税的事业单位
B、缴纳消费税的国有企业
C、缴纳营业税的外商投资企业
D、只缴纳个人所得税的公司职员
7、某市进出口公司为增值税一般纳税人，2014年6月进口小汽车(消费税税率5%)一批，关税完税价格100万元，已纳关税90万元;进口后当月在国内全部销售，取得销售收入300万元(不含增值税)，该公司应该缴纳城市维护建设税为( )万元。
A、1.19
B、3.57
C、0
D、1.89
1、【答案】 A
【解析】 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
2、【答案】 B
【解析】 城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额;纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加=(50000+20000)×(7%+3%)=7000(元)
3、【答案】 D
【解析】 当期的免抵税额是城建税的计税依据;同时城建税是进口不征，出口不退。
该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×(7%+3%)=2(万元)。
4、【答案】 B
【解析】 城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。
5、【答案】 B
【解析】 选项A，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税;选项C，对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加;选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加。
6、【答案】 D
【解析】 城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，所以选项D不是城市维护建设税的纳税义务人。
7、【答案】 A
【解析】 进口小汽车应纳增值税=(100+90)÷(1-5%)×17%=34(万元)
内销小汽车应纳增值税=300×17%-34=17(万元)
由于进口环节征收的消费税和增值税，不征城建税，所以，应纳城建税=17×7%=1.19(万元)。
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