注册会计师2017年考试《税法》精选练习题

　　导读:失败是什么?没有什么，只是更走近成功一步;成功是什么?就是走过了所有通向失败的路，只剩下一条路，那就是成功的路。以下是yjbys网小编整理的关于注册会计师2017年考试《税法》精选练习题，供大家备考。

　　1、单选题

　　甲超市(增值税一般纳税人)经销某饮料厂的碳酸饮料，2015年4月份购进该厂生产的碳酸饮料一批，取得增值税专用发票注明增值税1700元。购进的碳酸饮料在该月全部销售，同时取得饮料厂支付的与销售量挂钩的返还收入2000元。下列对甲超市的税务处理说法正确的是(　　)。

　　A.返还收入缴纳营业税100元，当期可抵扣的增值税进项税额为1700元

　　B.返还收入不缴纳营业税，当期可抵扣的增值税进项税额为1700元

　　C.返还收入计算冲减增值税的进项税额，当期可抵扣的增值税进项税额为1360元

　　D.返还收入计算冲减增值税的进项税额，当期可抵扣的增值税进项税额为1409.40元

　　参考答案：D

　　参考解析：当期可抵扣的增值税进项税额=1700-2000/(1+17%)×17%=1409.40(元)。

　　2、单选题

　　2015年3月1日某公司进口一批化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地至输入地点起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3%0，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2015年3月5日填发税款缴款书，该公司于2015年3月31 日缴纳税款。已知，化妆品的消费税税率为30%。下列说法正确的是(　)。

　　A.该批化妆品的关税完税价格为22.4万元

　　B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

　　C.该公司应缴纳关税9.2万元

　　D.该公司应缴纳进口环节税金为30.11万元

　　参考答案：D

　　参考解析：关税完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元);

　　纳税义务人应当白海关填发税款缴款书之日起15 日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为12天;应缴纳关税=22.47×40%=8.99(万元);

　　应缴纳的消费税=(22.47+8.99)/(1-30%)×30%=13.48(万元);

　　应缴纳的增值税=(22.47+8.99)/(1-30%)×17%=7.64(万元);

　　进口环节税金合计=8.99+13.48+7.64=30.11(万元)。

　　3、单选题

　　以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是(　)。