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注册会计师《税法》备考试题

时间:2024-07-12 00:45:19 试题 我要投稿

2017年注册会计师《税法》备考试题

  导语:2017年注册会计师报名时间4月5日至4月28日,现注册会计师考生开始进行备考,小编希望考生提前熟悉注会考试题型及内容,小编整理并发布“2017年注册会计师《税法》备考模拟试题一”以下相关是试题练习,希望考生提早制定学习计划,供注册会计师考生练习。

2017年注册会计师《税法》备考试题

  一、单项选择题

  1.下列合同中,应按“购销合同”税目征收印花税的是()。

  A.企业之间签订的土地使用权转让合同

  B.发电厂与电网之间签订的购售电合同

  C.银行与工商企业之间签订的融资租赁合同

  D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同

  【答案】B

  【解析】选项A、D按照“产权转移书据”税目征收印花税;选项C,按照“借款合同”税目征收印花税。

  2.下列各项支出中,可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。

  A.向投资者支付的股息

  B.合理的劳动保护支出

  C.为投资者支付的商业保险费

  D.内设营业机构之间支付的租金

  【答案】B

  【解析】选项A,向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,不得扣除;选项B,企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除;选项C,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除;选项D,企业内营业机构之间支付的租金,不得扣除。

  3.张某为熟食加工个体户,2015年取得生产经营收入20万元,生产经营成本为18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出8万元);另取得个人文物拍卖收入30万元,不能提供原值凭证,该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某2015年个人所得税纳税事项的表述中,正确的是()。

  A.小汽车支出可以在税前扣除

  B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万元

  C.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个人所得税

  D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税

  【答案】B

  【解析】选项A,非经营用小汽车支出不得在税前扣除;选项B,应纳税所得额=20-(18-8)-4.2=5.8(万元);选项C,按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税;选项D,拍卖物品属于财产转让所得,不属于个体工商户的生产经营所得,不能一并征收个人所得税。

  4.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质,2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为()。

  A.34.2万元

  B.50.54万元

  C.62.8万元

  D.68.21万元

  【答案】A

  【解析】国际运输服务,适用增值税零税率;飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务,税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(万元)。

  5.甲企业为增值税一般纳税人,2014年1月外购一批木材,取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子,取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元,支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售,木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为()。

  A.2.62万元

  B.2.67万元

  C.2.89万元

  D.2.95万元

  【答案】D

  【解析】木制一次性筷子从价计征消费税,委托加工环节,应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率,其中,组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)

  6.下列产品中,属于消费税征税范围的是()。

  A.轮胎

  B.电池

  C.卡丁车

  D.酒精

  【答案】B

  【解析】汽车轮胎、酒精不再征收消费税,卡丁车不属于消费税的应税范围。

  7.甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元,另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中,正确的是()。

  A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税

  B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

  C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

  D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

  【答案】B

  【解析】纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。应缴纳烟叶税=80×(1+10%)×20%=17.6(万元),烟草公司应向乙县主管税务机关申报缴纳烟叶税;烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天,即8月9日。

  8.位于市区的甲汽车轮胎厂,2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元,其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为()。

  A.18.9万元

  B.19.74万元

  C.20.3万元

  D.25.34万元

  【答案】B

  【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据,但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。代收代缴的消费税在县城缴纳城建税,进口环节不征收城建税,所以甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)。

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