注册会计师《税法》考试计算题训练

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注册会计师《税法》考试计算题训练

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注册会计师《税法》考试计算题训练

　　3.(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)

　　约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2012年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：

　　(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入39800元，另每月以实报实销方式取得住房补贴2000元，每月以现金方式取得伙食补贴200元;

　　(2)2012年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费);

　　(3)从境内外资企业取得红利12000元;

　　(4)10月份取得境内某公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元，约翰不在该公司任职。

　　1)要求：根据上述资料，回答问题。

　　约翰每月取得住房补贴和伙食补贴是否应缴纳个人所得税。

　　【正确答案】外籍个人以实报实销方式取得住房补贴免税，以现金形式取得的伙食补贴不免税。

　　Foreign individual's housing subsidies obtained in a manner that can be reimbursed for actual expenses incurred are exempt from income tax, food subsidies obtained in cash are not exempt from income tax.

　　2)要求：根据上述资料，回答问题。

　　计算2012年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税。

　　【正确答案】2012年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(元)

　　In 2012, the individual income tax paid on the income earned from renting out property=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(yuan)

　　3)要求：根据上述资料，回答问题。

　　计算2012年约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税。

　　The interests, dividends income earned by foreign individual from foreign investment are exempt from income tax.

　　4)要求：根据上述资料，回答问题。

　　计算2012年约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税。

　　【正确答案】约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

　　Individual income tax that should be paid on the directors' fees earned by John=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800 (yuan)

　　5)要求：根据上述资料，回答问题。

　　计算2012年约翰在中国境内合计应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】2012年约翰“工资、薪金”所得应缴纳的个人所得税=[(39800+200-4800)×30%-2755]×12=93660(元)

　　2012年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税=93660+3600+2800=100060(元)