2024注册会计师《税法》第一章练习题

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2024注册会计师《税法》第一章练习题

　　注册会计师《税法》第一章练习题 1

　　【单选题】：

　　以下关于税法概念的相关理解不正确的是( )。

　　A.税法是税收制度的法律表现形式

　　B.税法是税收制度的核心内容

　　C.税法属于权力性法规

　　D.税法属于综合性法规

　　【答案】C

　　【单选题】：

　　下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是( )。

　　A.《中华人民共和国宪法》

　　B.《中华人民共和国民法通则》

　　C.《中华人民共和国个人所得税法》

　　D.《中华人民共和国税收征收管理法》

　　【答案】A

　　【单选题】：

　　2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是( )。

　　A.《中华人民共和国宪法》第56条

　　B.《中华人民共和国税收征收管理法》第63条

　　C.《中华人民共和国刑法》第201条

　　D.《中华人民共和国企业所得税法》第42条

　　【答案】C

　　【单选题】：

　　税法基本原则的核心是(　　)。

　　A.税收法定原则

　　B.税收公平原则

　　C.税收效率原则

　　D.实质课税原则

　　【答案】A

　　【单选题】：

　　某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的( )。

　　A.法律优位原则

　　B.新法优于旧法原则

　　C.程序优于实体原则

　　D.实体从旧、程序从新原则

　　【答案】C

　　【单选题】：

　　下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。

　　A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

　　B.税收法律事实可分为税收法律事件和税收法律行为

　　C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的唯一主体

　　D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

　　【单选题】：

　　税收管理体制的核心内容是( )。

　　A.税权的划分

　　B.事权的划分

　　C.财权的划分

　　D.收入的划分

　　【答案】A

　　【答案】B

　　【单选题】：

　　下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是(　　)。

　　A.《中华人民共和国个人所得税法》

　　B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

　　C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》

　　D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

　　【答案】D

　　【多选题】：

　　下列关于税法原则的表述中，正确的`有( )。

　　A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

　　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　【答案】ABCD

　　【多选题】：

　　下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有( )。

　　A.并非所有税种都需要规定税目

　　B.税目是对课税1象的量的规定

　　C.税目体现征税的深度

　　D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目

　　【答案】BCD

　　【多选题】：

　　中国现行税制中采用的累进税率有( )。

　　A.全额累进税率

　　B.超率累进税率

　　C.超额累进税率

　　D.超倍累进税率

　　【答案】BC

　　【多选题】：

　　税收立法包括有权机关的下列活动( )。

　　A.制定有关税收法律、法规、规章

　　B.公布有关税收法律、法规、规章

　　C.修改有关税收法律、法规、规章

　　D.废止有关税收法律、法规、规章

　　【答案】ABCD

　　【多选题】：

　　下列关于地区性地方税收的立法权的规定，正确的有( )。

　　A.由省级立法机关行使

　　B.经省级立法机关授权的同级政府行使

　　C.经省级立法机关授权的下级政府行使

　　D.可经省级立法机关授权县级立法机关行使

　　【答案】AB

　　【多选题】：

　　下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。

　　A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

　　B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

　　C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

　　D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

　　【答案】BC

　　【多选题】：

　　下列各项中，符合我国税收立法规定的有( )。

　　A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

　　B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

　　C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

　　D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》、《企业所得税法》和《车船税法》

　　【答案】BD

　　【多选题】：

　　下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。(2000年)

　　A.国家税务总局

　　B.财政部

　　C.国务院办公厅

　　D.海关总署

　　【答案】ABD

　　【多选题】：

　　税收立法程序通常包括的阶段有( )。

　　A.提议阶段

　　B.审议阶段

　　C.通过和公布阶段

　　D.试行阶段

　　【答案】ABC

　　【多选题】：

　　税收征管法属于我国税法体系中的( )。

　　A.税收基本法

　　B.税收实体法

　　C.税收程序法

　　D.国内税法

　　【答案】CD

　　【多选题】：

　　下列各项中，属于我国现行税法的有( )。

　　A.税收基本法

　　B.企业所得税法

　　C.进出口关税条例

　　D.中央与地方共享税条例

　　【答案】BC

　　【多选题】：

　　以下关于税法分类的说法不正确的有( )。

　　A.商品和劳务税最终由购买者负担，所以称为直接税

　　B.所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税

　　C.对于税种的分类是具有法定性的

　　D.我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的国家

　　【答案】ABC

　　【多选题】：

　　以下关于我国税法体系的说法正确的是( )。

　　A.我国现行税法体系是由税收实体法构成的

　　B.关税和船舶吨税由海关负责征收管理

　　C.烟叶税由税务机关负责征收管理

　　D.我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的

　　【答案】BCD

　　注册会计师《税法》第一章练习题 2

　　1、[试题]关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的有（）。

　　A、拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

　　B、拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费

　　C、拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值

　　D、拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。

　　2、[多选题]以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划的有（）。

　　A、数字经济

　　B、有害税收实践

　　C、数据统计分析

　　D、实际管理机构规则

　　【答案】ABC

　　【解析】税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划有数字经济、有害税收实践、数据统计分析、多边工具、税收协定滥用、常设机构等。

　　3、[试题]下列应当缴纳环保税的是（）。

　　A、向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

　　B、在符合国家和地方环保标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的

　　C、依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的

　　D、通过暗管、渗井、渗坑排放应税污染物

　　【答案】D

　　【解析】通过暗管、渗井、渗坑排放应税污染物，征收环保税。

　　4、[多选题]下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。

　　A、技术开发合同

　　B、专利申请权转让合同

　　C、非专利技术转让合同

　　D、D一般的法律、会计、审计等咨询

　　【答案】ABC

　　【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花

　　5、[单选题]企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

　　A、将资产用于职工奖励或福利

　　B、将资产用于加工另一种产品

　　C、将资产用于在总分支机构之间转移D、将资产用于结构或性能改变

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD为内部移送，不缴企业所得税。

　　6、[试题]下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（）。 A、煤矸石

　　B、建筑噪声

　　C、二氧化硫

　　D、氮氧化物

　　【答案】ACD

　　【解析】噪声是环境保护税征收范围，但目前只包括工业噪声，不包括建筑噪声。

　　7、[试题]下列各项中，属于税务机关在发票管理中权利的有（）。

　　A、检查取得和保管发票的情况

　　B、调出发票查验

　　C、查阅、复制与发票有关的凭证、资料

　　D、向当事各方询问与发票有关的问题和情况

　　【答案】ABCD

　　【解析】税务机关在发票管理中有权进行5项检查，除上述4项外还有：在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

　　8、[单选题]关于税法与其他法律的关系，下列说法不正确的是（）。

　　A、税法具有经济分配的性质，而一般行政法不具有这种性质

　　B、纳税人违反了税法，并不一定是刑事犯罪

　　C、税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的

　　D、当涉及税收征纳关系的问题时，一般援引民法条款

　　【答案】D

　　【解析】当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。

　　9、[单选题]外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起（）日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

　　A、10

　　B、15

　　C、20

　　D、30

　　【答案】B

　　【解析】外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

　　10、[多选题]根据跨境电子商务零售进口税收政策，下列说法正确的有（）。

　　A、跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证；未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致

　　B、在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收

　　C、超过单次交易限值的，按照一般贸易方式全额征税

　　D、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起60日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额【答案】ABC

　　【解析】选项D：跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

　　11、[单选题]下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”计缴增值税的是（）。

　　A、文化创意服务

　　B、车辆停放服务

　　C、广播影视服务

　　D、旅游娱乐服务

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC均属于现代服务。

　　12、[选择题]下列各项中，符合《税务行政复议规则》规定的有（）。

　　A、对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

　　B、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　C、对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议

　　D、对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

　　13、[单选题]下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。

　　A、以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　B、以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　C、以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　D、以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　【答案】B

　　【解析】单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

　　14、[多选题]以下符合个人所得税专项附加扣除的办理规定的有（）。

　　A、学前教育阶段的计算时间，为子女年满3周岁当月至小学入学当月

　　B、学历教育的计算时间，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月

　　C、同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月D、大病医疗的计算时间，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，学前教育阶段为子女年满3周岁当月至小学入学前一月；选项D，大病医疗为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

　　15、[单选题]甲烟草公司2019年12月向烟农收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为117万元，实际支付的价外补贴是10万元。则甲烟草公司应缴纳烟叶税（）万元。

　　A、25、74

　　B、25、4

　　C、11、7

　　D、23、4

　　【答案】A

　　【解析】烟叶税应纳税额=实际支付价款×税率，纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。所以应纳税额=烟叶收购价款×（1+10%）×税率（20%）=117×（1+10%）×20%=25、74（万元）。

　　16、[选择题]下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。（2011年）

　　A、进口货物应当以成交价格为完税价格

　　B、完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

　　C、如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

　　D、完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的'运费和保险费

　　【答案】B

　　【解析】进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

　　17、[试题]企业按税务机关要求提供其关联交易的同期资料时，提供主体文档条件之一是年度关联交易总额超过（）。

　　A、1亿元

　　B、2亿元

　　C、5亿元

　　D、10亿元

　　【答案】D

　　【解析】符合下列条件之一应提供主体文档：（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；（2）年度关联交易总额超过10亿元。

　　18、[单选题]2019年1月，李某在出版社工作，取得工资薪金80000元，李某是独生子女，父母年满60周岁。李某1月份应预扣预缴的个人所得税（）元。

　　A、30

　　B、4780

　　C、4980

　　D、7300

　　【答案】B

　　【解析】李某取得的所得应该按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。预扣预缴的个人所得税=（80000—5000—2000）×10%—2520=4780（元）。

　　19、[多选题]下列各项，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（）。

　　A、股权转让合同

　　B、专利实施许可合同

　　C、商品房销售合同

　　D、专利申请权转让合同

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，专利申请权转让合同，按照“技术合同”税目缴纳印花税。

　　20、[单选题]按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的转让定价方法是（）。

　　A、交易净利润法

　　B、利润分割法

　　C、成本加成法

　　D、再销售价格法

　　【答案】A

　　【解析】交易净利润法，是按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。

　　21、[选择题]下列生产或开采的资源产品中，免征资源税的是（）。 A、卤水

　　B、焦煤

　　C、油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气

　　D、与原油同时开采的天然气

　　【答案】C

　　22、[选择题]下列情形中，按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

　　A、个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下

　　B、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的股息、红利

　　C、股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

　　D、个人因持有上市公司股票而取得的股息所得

　　【答案】BCD

　　【解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产、经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

　　23、[试题]下列机构中，有权决定税收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是（）。

　　A、商务部

　　B、财政部

　　C、海关总署

　　D、国务院关税税则委员会

　　【答案】D

　　【解析】征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。

　　24、[单选题]下列各项中，不免征个人所得税的所得是（）。

　　A、2020年内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金

　　B、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得

　　C、军人的转业费、复员费

　　D、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

　　【答案】A

　　【解析】选项A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。

　　25、[单选题]由受托方代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代收代缴城建税适用的税率是（）。

　　A、委托方所在地税率

　　B、受托方所在地税率

　　C、双方协商

　　D、从高征收

　　【答案】B

　　【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴增值税和消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。

　　26、[单选题]下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）。

　　A、律师事务所

　　B、代理记账机构

　　C、税务代理公司

　　D、小额贷款公司

　　【答案】D

　　【解析】涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

　　27、[多选题]下列各项中，属于契税纳税人的有（）。 A、以翻建新房为目的取得房屋权属的张某B、出让土地使用权的国土资源管理局C、以土地作价入股的投资方

　　D、以预付集资建房款方式承受房屋的王某【答案】AD

　　【解析】契税应由承受土地、房屋权属的一方缴纳。

　　28、[单选题]某货物运输企业为增值税一般纳税人，2020年12月提供货物运输服务，取得不含税收入480000元；出租闲置车辆取得含税收入68000元；提供车辆停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一般计税方法。该企业当月应确认销项税额（）元。

　　A、53169、80

　　B、65256、92

　　C、94056、92

　　D、95258、12

　　【答案】A

　　【解析】当月应确认销项税额

　　=480000×9%+68000÷（1+13%）×13%+26000÷（1+9%）×9%=53169、80（元）。

　　29、[试题]下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。 A、购买的房屋以成交价格作为计税依据B、接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据

　　C、采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据D、转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。

　　30、[试题]下列企业销售的货物，不需要缴纳消费税的有（）。 A、商场销售的高档化妆品

　　B、涂料厂移送非独立核算门市部待销售的涂料C、进口航空煤油

　　D、出国人员免税商店销售的金银首饰

　　【答案】ABC

　　【解析】金银首饰在零售环节征税，免税商店销售的金银首饰属于零售环节。

　　31、[试题]下列实体法的单行法，属于全国人大及常委会立法颁布的有（）。

　　A、环境保护税法

　　B、车辆购置税法

　　C、企业所得税法

　　D、资源税法

　　【答案】ABCD

　　【解析】现行实体法有9部已由全国人大及常委会立法，除上述四项之外还有：个人所得税法、耕地占用税法、烟叶税法、船舶吨税法和车船税法。

　　32、[试题]下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（）。

　　A、单位将自建住房以低于建造成本价格销售给职工

　　B、企业减员增效个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入

　　C、实行年薪制而兑现的年薪

　　D、实行绩效工资办法兑现的绩效工资

　　【答案】ACD

　　【解析】自2019年1月1日起，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表（年度）计算纳税。计算公式：

　　33、[多选题]国际重复征税的类型有（）。

　　A、法律性国际重复征税

　　B、经济性国际重复征税

　　C、税制性国际重复征税

　　D、体制性国际重复征税

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不属于国际重复征税的范围，体制性不是国际性质的。

　　34、[选择题]根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关可以无限期追征税款和滞纳金的有（）。

　　A、纳税人偷税

　　B、纳税人抗税

　　C、纳税人骗税

　　D、纳税人计算错误少缴税款

　　【答案】ABC

　　【解析】对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制，税务机关可以无限期追征。因纳税人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金。

　　35、[单选题]某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2019年8月该企业将自产的一批成本价为38万元的实木地板移送非独立核算门市部，门市部将其全部对外销售，取得含税销售额56、5万元。实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%，该企业此项业务应缴纳消费税（）万元。

　　A、2、5

　　B、1、42

　　C、2、6

　　D、3、86

　　【答案】A

　　【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。该企业应缴纳消费税=56、5÷（1+13%）×5%=2、5（万元）。

　　36、[多选题]下列项目中，应计算缴纳耕地占用税的有（）。

　　A、占用鱼塘进行非农业建设

　　B、占用苗圃建房

　　C、养老院占用耕地

　　D、占用农田水利用地从事非农业建设【答案】ABD

　　【解析】选项C属于免征耕地占用税的项目。

　　37、[试题]下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）。

　　A、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍B、国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处C、重要利益中心、习惯性居处、永久性住所、国籍D、习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A

　　【解析】先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。

　　38、[多选题]下列境内单位和个人的跨境业务适用增值税零税率的有（）。

　　A、向境外单位转让完全在境外消费的技术B、向境外单位提供完全在境外消费的设计服务C、提供建筑服务

　　D、提供国际运输服务

　　【答案】ABD

　　【解析】适用增值税零税率的跨境行为范围包括：境内单位和个人提供的国际运输服务和航天运输、港澳台运输；境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发、合同能源管理、设计、广播影视节目（作品）的制作和发行、软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包业务、转让技术。选项C，跨境提供建筑服务不属于增值税零税率的范围。

　　39、[试题]下列车船中，应缴纳车船税的是（）。

　　A、警用车辆

　　B、养殖渔船

　　C、纯电动汽车

　　D、公司拥有的摩托车

　　【答案】D

　　【解析】警用车辆和养殖渔船免征车船税；纯电动汽车，不属于车船税征收范围，不征收车船税。

　　40、[试题]某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。

　　A、家庭生活用电支出

　　B、直接向某灾区小学的捐赠

　　C、已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

　　D、代公司员工负担的个人所得税税款

　　【答案】C

　　【解析】选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的用于个人和家庭的支出不得税前扣除；选项B，个体工商户的直接捐赠不得扣除；选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

　　41、[试题]下列关于土地增值税的说法，正确的是（）。

　　A、纳税人之间互换房地产，免征土地增值税

　　B、合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税

　　C、计算增值额时，扣除项目中不包括印花税

　　D、企业以房地产投资入股，暂不征收土地增值税

　　【答案】B

　　【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。

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