2023年注册会计师《税法》专项练习题与答案

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2023年注册会计师《税法》专项练习题与答案

　　注册会计师《税法》专项练习题与答案 1

　　1、车辆购置税的纳税义务人不包括( )

　　A 购买者 B 获奖者 C 受赠人 D 馈赠人

　　答案：D

　　解析：对馈赠人而言，在发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，不再是纳税人；而作为受赠人在接受使用后，发生了应税行为，就承担纳税义务。

　　2、底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的( )

　　A 70% B 80% C 60% D 90%

　　答案：A

　　解析：底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。

　　3、下列车辆免征车辆购置税的是( )

　　A 三轮农用运输车 B 四轮农用运输车 C 电车 D 摩托车

　　答案：A

　　解析：自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税。

　　4、根据车辆购置税税收政策的规定，下列关于车辆购置税计税依据的表述错误的是( )

　　A税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税

　　B免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限超过10年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据按每满1年扣减10%

　　C进口旧车计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格

　　D使用委托方票据收取的代收款项，不计入价外费用

　　答案：B

　　解析：免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据按每满1年扣减10%；超过10年的，计税依据为零。未满1年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格

　　5、纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的，应当在取得之日起( )内申报缴纳车辆购置税。

　　A、 1个月

　　B、 45日

　　C、 60日

　　D、1个季度

　　答案：C

　　解析：纳税人购买自用的'应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；

　　进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；

　　自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。

　　6、某新办外商投资企业于2005年1月1日开业，2005年9月9日直接从国外进口一辆自用小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为184000元(人民币)，海关征收关税184000元，并按增值税、消费税有关规定分别代征进口增值税68000元、消费税32000元，该企业应纳车辆购置税( )元

　　A 18400 B 36800 C 40000 D 46800

　　答案：C

　　解析：应纳车辆购置税=(184000+184000+32000)×10%=40000元

　　7、农民个人购买的摩托车车辆购置税纳税地点为( )

　　A 主管税务机关所在地 B 县农机车管部门所在地

　　C 县(市)公安车管部门所在地 D地、市或地、市以上公安车管部门所在地

　　答案：C

　　8、纳税人从其银行存款账户直接划转税款的，由主管税务机关开具( )

　　A 税收通用完税证 B 税收通用缴款书 C 税收转账专用完税证 D 免税证明

　　答案：B

　　解析：考核完税凭证及使用要求

　　9、防汛专用车和森林消防车、国务院批准免税的其他车辆，在办理纳税申报前，申请免税部门应向( )提出免税申请。

　　A车购办 B 国务院 C 财政部门 D 国家税务总局

　　答案：D

　　解析：防汛专用车和森林消防车、国务院批准免税的其他车辆，在办理纳税申报前，申请免税部门应向国家税务总局提出免税申请。

　　10.A公司2008年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则该公司应纳的车辆购置税额为( )元。

　　A.86400 B.100000 C.93919.14 D.80000

　　答案：B

　　解析：计算过程：100000×10×10%=100000(元)

　　注册会计师《税法》专项练习题与答案 2

　　1. 下列各项中，符合应税消费品从量定额销售数量确定的有( )。

　　A. 生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

　　C. 委托加工应税消费品的，为纳税人加工应税消费品数量

　　D. 生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量

　　E. 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量；生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

　　2. 下列有关烟叶税的规定，表述正确的有( )。

　　A. 烟叶税是对我国境内收购烟叶的行为以收购金额为征税依据而征收的一种税，体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策

　　B. 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人

　　C. 晾晒烟叶，包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶

　　D. 烟叶税实行比例税率，税率为20%

　　E. 烟叶税的计税依据是烟叶收购价款

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】烟叶税的计税依据是烟叶收购金额。

　　3. 下列关于应税煤炭销售额的说法，正确的有( )。

　　A. 纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税

　　B. 纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面的，视同销售原煤，按照规定确定销售额计算缴纳资源税

　　C. 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售额，洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率

　　D. 洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额

　　E. 洗选煤销售额包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

　　4. 下列关于资源税计税依据的表述，正确的有( )。

　　A. 销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量

　　B. 无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

　　C. 纳税人自产原煤用于福利，以自用数量为计税依据

　　D. 销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括收取的增值税销项税额

　　E. 纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】选项D，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额。

　　5. 关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有( )。

　　A. 跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地缴纳资源税

　　B. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳

　　C. 纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳

　　D. 不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税

　　E. 纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】选项A，纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的矿产品，一律在开采地或生产地纳税；选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项E，纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需要调整的`，由省、自治区、直辖市税务机关决定。

　　6. 按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有( )。

　　A. 企业从国外进口自用的卡车

　　B. 企业自产自用的应税车辆，且不能取得购置价格

　　C. 受赠方式下取得已确认购置价格的家庭小汽车

　　D. 行驶8万公里以上的试验车辆

　　E. 进口旧车不能提供有效证明

　　【正确答案】 BE

　　【答案解析】企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税；纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定；进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格。

　　7. 下列费用中，应该作为购买自用车辆的计税依据的有( )。

　　A. 购买者支付的车辆装饰费

　　B. 销售方向购买方收取的违约金

　　C. 使用受托方票据收取的款项

　　D. 购买者支付的取得收款收据的控购费

　　E. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】选项D，购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税；选项E，购买自用车辆的计税依据中包含价外费用，但价外费用不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

　　8. 进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以按顺序采用( )估定该货物的完税价格。

　　A. 相同货物最高价格估价方法

　　B. 类似货物成交价格估价方法

　　C. 倒扣价格估价方法