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2016注册会计师《税法》测试题与答案
一、单项选择题
1、在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是( )。
A、税率
B、税目
C、税基
D、征税对象
2、下列选项中，不属于纳税人的权利的是( )。
A、有权要求税务机关对企业的情况保密
B、依法享有申请减税、免税、退税的权利
C、依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利
D、负责税收征收管理工作
3、纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位，所以税法具有义务性法规的特点，这一特点是由税收的( )特点所决定的。
A、强制性、固定性
B、无偿性、固定性
C、无偿性、强制性
D、权利、义务对等
4、下列关于税法与行政法的关系，叙述正确的是( )。
A、税法与行政法的联系主要表现在税法具有行政法的一般特征
B、税法与一般行政法一样，都具有经济分配的性质
C、税法是一种授权性法规
D、行政法大多为义务性法规
5、下列关于税收法律关系的说法错误的是( )。
A、税收法律关系是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的
B、税收法律关系中履行纳税义务的人包括法人、自然人等，但是不包括在华的外国企业、组织、外籍人
C、税收法律关系的内容是税法的灵魂
D、税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事件和税收法律行为来决定的
6、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的法律级次属于( )。
A、财政部制定的部门规章
B、全国人大授权国务院立法
C、国务院制定的税收行政法规
D、全国人大制定的税收法律
7、下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是( )。
A、税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物
B、税率是衡量税负轻重的重要标志
C、所得税在分配环节纳税
D、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物
8、下列属于财产和行为税类的税种是( )。
A、资源税
B、城市维护建设税
C、营业税
D、房产税
9、下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是( )。
A、增值税
B、资源税
C、营业税
D、城市维护建设税
10、一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的( )。
A、新法优于旧法原则
B、法律不溯及既往原则
C、实体从旧，程序从新原则
D、程序法优于实体法原则
二、多项选择题
1、税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为( )。
A、自愿性
B、公正性
C、独立性
D、强制性
2、下列关于税法的分类陈述，不正确的有( )。
A、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法
B、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法
C、按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法和对自然资源课税的税法
D、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法
3、下列各项中，属于税收部门规章的有( )。
A、财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》
B、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》
C、国务院发布的《企业所得税实施条例》
D、国务院发布的《税收征收管理法实施细则》
4、下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。
A、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章
B、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规
C、《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律
D、《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律
5、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有( )。
A、企业所得税
B、营业税
C、车船税
D、增值税
6、下列属于特定目的税类的税种有( )。
A、土地增值税
B、城镇土地使用税
C、城市维护建设税
D、耕地占用税
7、属于地方税务局单独征收管理的税收有( )。
A、印花税
B、城镇土地使用税
C、土地增值税
D、增值税
8、以下选项中，属于税法的适用原则的有( )。
A、程序优于实体原则
B、法律优位原则
C、税收效率原则
D、新法优于旧法原则
9、下列关于税法基本原则的叙述正确的有( )。
A、税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则
B、税收公平原则源于法律上的平等性原则
C、税收效率原则包含经济效率和行政效率两方面
D、税收公平原则指根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负
10、下列属于中央政府固定收入的税种有( )。
A、消费税
B、资源税
C、海关代征的进口环节增值税
D、土地增值税
参考答案
一、单项选择题
1、【正确答案】 D
【答案解析】
征税对象又叫课税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的主要标志。
【该题针对“税法要素”知识点进行考核】
2、【正确答案】 D
【答案解析】
选项D是税务机关的权利。
【该题针对“依法纳税与税法遵从”知识点进行考核】
3、【正确答案】 C
【答案解析】
税法属于义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。
【该题针对“税法的概念,税法的含义及特征”知识点进行考核】
4、【正确答案】 A
【答案解析】
税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的;税法是一种义务性法规;行政法大多为授权性法规。
【该题针对“税法的地位及其与其他法律的关系”知识点进行考核】
5、【正确答案】 B
【答案解析】
税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
6、【正确答案】 B
【答案解析】
增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等几个暂行条例均属于全国人大授权国务院立法。
【该题针对“税收立法”知识点进行考核】
7、【正确答案】 A
【答案解析】
税目是各个税种的所规定的具体征税项目，征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
【该题针对“税法要素”知识点进行考核】
8、【正确答案】 D
【答案解析】
选项A，资源税属于资源税类;选项B，城市维护建设税属于特定目的税类;选项C，营业税属于商品和劳务税类。
【该题针对“我国现行税法体系”知识点进行考核】
9、【正确答案】 A
【答案解析】
选项B，资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收;选项C，营业税属于地方税务系统负责征收;选项D，城建税主要由地税系统负责征收。增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。
【该题针对“税收执法”知识点进行考核】
10、【正确答案】 B
【答案解析】
选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法;选项C，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力;选项D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、【正确答案】 ABC
【答案解析】
税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：1.公正性。2.自愿性。3.有偿性。4.独立性。5.确定性。
【该题针对“依法纳税与税法遵从”知识点进行考核】
2、【正确答案】 BC
【答案解析】
选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等;选项C，按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法和特定目的税税法。
【该题针对“我国现行税法体系”知识点进行考核】
3、【正确答案】 AB
【答案解析】
选项C、D都属于税收行政法规。
【该题针对“税收立法”知识点进行考核】
4、【正确答案】 BC
【答案解析】
选项A属于国务院制定的，属于税收法规;选项D属于是全国人大授权国务院制定的，属于全国人大及其常委会授权立法。
【该题针对“税收立法”知识点进行考核】
5、【正确答案】 BCD
【答案解析】
增值税、消费税和营业税的计税依据一般都是货物和应税劳务的增值额和营业收入金额;征税对象上，增值税是货物或动产类资产，营业税是不动产类资产或劳务，消费税的征税对象是应税消费品。车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、自重吨位。
【该题针对“税法要素”知识点进行考核】
6、【正确答案】 CD
【答案解析】
选项A、B属于资源税类。
【该题针对“我国现行税法体系”知识点进行考核】
7、【正确答案】 BC
【答案解析】
增值税属于国家税务局负责征收管理，印花税中大部分由于地方税务局征收，但证券交易征收的印花税由国家税务局征收。
【该题针对“税收执法”知识点进行考核】
8、【正确答案】 ABD
【答案解析】
税收效率原则属于税法基本原则，而不是税法适用原则。
【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】
9、【正确答案】 ABC
【答案解析】
实质课税原则：指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】
10、【正确答案】 AC
【答案解析】
选项B，海洋石油企业缴纳的资源税属于中央政府收入，其余的部分归地方政府，所以资源税属于中央政府和地方政府共享收入;选项D，土地增值税属于地方政府固定收入。
【该题针对“税收执法”知识点进行考核】
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