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注册会计师《审计》章节考试试题2016
一、单项选择题
1.在下列( )情形中，需要注册会计师在验资报告的意见段后增加说明段予以说明。
A.被审验单位只提供实物资产的有关凭证，拒绝注册会计师对相应的实物资产进行实地观察
B.某方出资与章程、协议的规定不一致，但这种不一致为其他各方所认可，并且重新签署了投资协议
C.注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议
D.全体股东首次出资额和出资比例不符合国家有关规定
2.注册会计师发现前期出资不实或有明显抽逃出资迹象，应采取的措施是( )。
A.拒绝接受验资委托
B.拒绝出具验资报告并解除业务约定
C.注册会计师应在验资报告的说明段中予以说明
D.发表无法表示意见的验资报告
3.在编写验资报告时，对于验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项应该在( )段中说明。
A.引言
B.范围
C.意见
D.说明
4.当被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本时，注册会计师应( )。
A.出具保留意见的验资报告
B.在验资报告意见段后增列说明段，说明理由
C.在验资报告意见段前增列说明段说明理由
D.拒绝出具验资报告
5.对于设立验资的首次验资，注册会计师应当关注有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的( )，且不低于法定的注册资本最低限额。
A.10%
B.20%
C.50%
D.100%
6.对于设立的有限责任公司，注册会计师应当关注出资者是否按照规定的期限缴纳注册资本，并关注出资者首次出资后，其余部分是否由出资者自公司成立之日起( )内缴足。
A.5年
B.2年
C.3年
D.4年
7.审验华清公司的专利技术出资时，注册会计师无须实施的审验程序是( )。
A.检查出资时该专利技术是否以整体作价
B.检查华清公司是否将该专利技术的相关资料移交给被审验单位(筹)，并检查国家有关部门对该项专利技术的鉴证结论
C.检查华清公司出资的该无形资产是否已经办理了产权转移手续
D.索取华清公司的专利技术证书，以证实该专利技术出资前属于华清公司
8.下面有关对简要财务报表的审计的提法中，不正确的是( )。
A.如未对简要财务报表所依据的财务报表整体发表审计意见，则不应对简要财务报表出具审计报告
B.对简要财务报表发表审计意见时，不应使用“公允反映”等术语
C.审计意见段应当说明，简要财务报是按照企业会计准则和相关会计制度编制的
D.如果对已审计财务报表出具了非无保留意见的审计报告，即使对简要财务报表的编制表示满意，注册会计师仍应在审计报告中指出，简要财务报表依据的已审计财务报表已被注册会计师出具非无保留意见的审计报告
9.关于财务报表组成部分的审计报告的下列表述中，不正确的是( )。
A.注册会计师应在意见段中说明，所审计财务报表组成部分在所有重大方面按该基础进行了公允表达
B.如已对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见的审计报告，注册会计师就不应再对该组成部分出具审计报告
C.注册会计师应提请被审计单位，不应在财务报表组成部分的审计报告后附送整体财务报表，以免财务报表使用者产生误解
D.注册会计师应当在审计报告中指明财务报表组成部分的编制基础，或提及规定编制基础的协议
10.注册会计师在对财务报表组成部分出具审计报告时，下列表述中不正确的是( )。
A.对财务报表组成部分出具审计报告也应当考虑重要性概念，通常比整套财务报表所确定的重要性水平要低
B.为让信息使用者更好地理解财务报表组成部分的信息，注册会计师应当提请委托人将整套财务报表附于审计报告后，提请报表使用者应当与已审计财务报表以及审计报告一并阅读
C.对财务报表组成部分出具审计报告时，注册会计师应当在审计报告引言段中指明财务报表组成部分的编制基础，或提及规定编制基础的协议
D.审计意见应当说明财务报表组成部分是否按照指定的编制基础编制
二、多项选择题
1.验资报告附件主要包括( )。
A.被审验单位营业执照
B.财务报表的附表
C.注册资本实收(变更)情况明细表
D.验资事项说明
2.设立验资报告的说明段应当说明( )及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。
A.对以前注册资本实收情况审验的会计师事务所名称及其审验情况
B.验资报告的用途
C.变更后的累计注册资本实收金额
D.验资报告使用责任
3.以下情形中，通常需要注册会计师进行变更验资的有( )。
A.企业因合并增加实收资本
B.企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本
C.企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本
4.对于设立验资，如果出资者分次缴纳注册资本，注册会计师应当关注全体出资者的首次出资额和出资比例是否符合国家有关规定，一般需要关注的是( )。
A.关注有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的30%，且不低于法定的注册资本最低限额
B.关注有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的20%，且不低于法定的注册资本最低限额
C.关注发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资额是否不低于公司注册资本的25%
D.关注发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资额是否不低于公司注册资本的20%
5.下列关于注册资本与实收资本的描述中，正确的有( )。
A.有限责任公司的注册资本是指在公司登记机关依法登记的全体股东认缴的出资额
B.发起设立方式的股份有限公司的注册资本是指在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额
C.采取募集设立方式设立的股份有限公司注册资本是指在公司登记机关登记的实收股本总额
D.实收资本是被审验单位全体股东或者发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额或股本总额
6.被审验单位的出资者以货币出资的，具体审验程序包括( )。
A.获取截至验资报告日止的银行对账单，检查与出资者出资货币相关的收款金额、币种、日期等是否与收款凭证一致，并关注被审验单位与出资者的资金往来有无明显异常情况
B.检查收款凭证是否加盖银行受理章或转讫章
C.直接从被审验单位开户银行获取加盖其业务公章的银行询证函回函，检查出资者是否缴存货币资金，金额是否与收款凭证一致
D.被审验单位为外商投资企业的，如果出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件
7.某设立验资项目，出资者是分次缴纳注册资本，注册会计师在首次验资时应当特别关注( )事项。
A.全体出资者首次出资是否不低于注册资本的30%
B.全体出资者首次出资是否不低于注册资本的20%
C.全体出资者首次出资额是否不低于法定的注册资本最低限额
D.全体出资者首次货币出资比例是否不低于注册资本的30%
8.会计师事务所在承接及执行对合同的遵守情况的审计业务时，下列说法正确的有( )。
A.只有当合同遵守情况在总体方面与会计和财务事项相关，且注册会计师专业胜任能力范围内时，注册会计师才能承接该项业务。如果该项业务的某些方面超越注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当考虑利用专家的工作。如果在总体方面与会计和财务事项不相关，注册会计师就不应当承接该项审计业务
B.应当在引言段中指明已经对合同所涉及的财务与会计事项的遵守情况进行了审计
C.应当在意见段中说明被审计单位是否遵守了合同的特定条款
D.应当考虑是否在意见段后增加对审计报告使用规定的强调事项段，指明审计报告仅供被审计单位与签订该合同的另一方使用，不得作为其他用途
9.下列对特殊编制基础的财务报表审计的说法不正确的有( )。
A.对按照特殊基础编制的财务报表，注册会计师应当在审计报告的引言段中指明财务报表编制的基础，或提醒财务报表使用者注意财务信息附注中对编制基础做出的说明
B.如果按照特殊基础编制的财务报表未能冠以适当的标题，或特殊基础未得到充分披露，注册会计师应当出具恰当的非无保留意见的审计报告
C.注册会计师应当在审计报告的引言段中说明出具审计报告的目的，以及在分发使用上的限制
D.注册会计师应当按照委托人指定的格式出具报告
三、简答题
1.丙企业系由甲公司(中方)与乙公司(外方)共同设立的中外合资企业。ABC会计师事务所接受委托，对丙企业股东的第二期出资进行验证，A和B注册会计师具体承办验资业务。假定存在以下情况：
(1)根据协议、合同和章程的规定，丙企业申请登记的注册资本为3 000万美元，甲公司和乙公司分别出资60%和40%，在2009年3月2日和2009年8月2日之前分两期交纳，每期交纳各自出资额的50%。丙企业的记账本位币为人民币。
(2)第一期出资已于2009年3月2日到位，其中，甲公司以经评估确认的土地使用权作价900万美元出资;乙公司以货币资金600万美元出资。上述出资已经EFG会计师事务所验证，并于2009年3月2日出具了验资报告。
(3)第二期出资已于2009年8月2日到位，其中，甲公司以机器设备作价出资，经评估确认的机器设备价值为人民币7 500万元;乙公司以货币资金港币4 700万元出资。超出认缴出资额的部分作为丙公司对股东的负债。美元对人民币的合同约定汇率为1：8.23，出资当月1日汇率为1：8.21，出资当日汇率为1：8.24;美元对港币的合同约定汇率为1：7.76，出资当月汇率为1：7.74，出资当日汇率为1：7.77。
要求：
(1)在验证第二期出资时，请简要回答A和B注册会计师应当实施哪些程序以关注第一期注册资本的实收情况。
(2)在验证第二期出资后，请代A和B注册会计师编制验资报告的意见段。
2.ABC会计事务所的黎平和张华注册会计师承接了W有限责任公司的验资业务，在出具验资报告时，可能遇到解除业务约定书或需要在验资报告中说明的情况，请回答下列问题：
(1)注册会计师进行验资业务时，在何种情形下应拒绝出具验资报告并解除业务约定?并做出举例。(至少3个)
(2)注册会计师进行验资业务时，可能在说明段中说明的事项有哪些?
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