2016注册会计师《税法》精选练习题及答案

　　1、单选题

　　某个人独资企业2014年经营收入36万元，税务机关采取核定征收办法，已知应税所得率为10%，则全年应纳所得税为(　)元。

　　A、3300

　　B、3350

　　C、3450

　　D、3465

　　【正确答案】C

　　【答案解析】个人独资企业生产经营所得比照个体工商户生产经营所得纳税，适用五级超额累进税率。在核定征收方法下，应纳税所得额=36×10%=3.6(万元)，应纳税额=3.6*10000×20%-3750=3450(元)。

　　2、单选题

　　某市张某以个人名义承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，房主按照进度第一个月支付30000元，第二个月支付10000元，第三个月支付10000元。按税法规定应缴纳营业税、城建税、教育费附加。张某取得的装修收入应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、9230

　　B、9604

　　C、9445

　　D、9500

　　【正确答案】B

　　【答案解析】张某分三次取得的装修款属于一次性劳务报酬所得，只能扣减一次费用。应缴纳个人所得税=[50000-50000×3%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×30%-2000=9604(元)。

　　3、单选题

　　个人财产对外转移，申请人需要申请领取税收证明的程序下列不正确的是(　)。

　　A、向个人所在地的税务机关申请开具税收证明

　　B、申请人资料齐全的，税务机关应当在15日内开具税收证明

　　C、申请人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明

　　D、税务机关有根据认为申请人有偷税、骗税等情形，需要立案稽查的，在稽查结案并完税后可开具税收证明

　　【正确答案】A

　　【答案解析】申请人按规定提交资料，按财产类别和来源地，分别向国税局、地税局申请开具税收证明。

　　4、单选题

　　某律师事务所雇员律师甲每月工资6000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2014年6月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计5000元。计算2014年6月甲应该缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、1170

　　B、1350

　　C、1970

　　D、2120

　　【正确答案】D

　　【答案解析】作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支付费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=(6000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=2120(元)。

　　5、单选题

　　下列项目作为两次收入计缴个人所得税的是(　)。

　　A、王某12月份给学员讲课三次，即12月5日，12月15日和12月25日各讲一次课，共取得讲课收入3500元

　　B、小明出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬4500元

　　C、小红转让两项专利，分别为5万元、3万元，合计8万元

　　D、张某出租房屋，期限1年，8月份取得本月租金收入为2000元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，小红转让两项专利的5万元和3万元应作为两次所得;选项A、B、D，属于一次性收入。

　　6、单选题

　　下列各项所得，免征个人所得税的是(　)。

　　A、个人的房屋租赁所得

　　B、外籍个人从外商投资企业取得的利息、红利所得

　　C、外籍个人取得的现金住房补贴所得

　　D、个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，个人的房屋租赁所得，需要按照“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税;选项C，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴不免征个人所得税;选项D，个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得，按照“工资薪金所得”的相关规定计算缴纳个人所得税。

　　7、单选题

　　甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2013年12月15日，向乙企业出租一台有形动产设备，约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，由运输企业负责运输，甲租赁公司支付不含税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票;12月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元。则该公司12月应纳增值税税额为(　)元。

　　A、178280

　　B、2780

　　C、8360

　　D、8280

　　【正确答案】D

　　【答案解析】根据规定，有形动产租赁服务适用17%的税率;不动产出租不属于营改增试点范围。接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额=50000×17%-2000×11%=8280(元)。

　　练习题二

　　1、单选题

　　某地板公司生产各种实木地板，2014年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业300箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为240万元;装修办公楼使用自产的豪华实木地板200箱，已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税()。(消费税税率5%)

　　A、5万元

　　B、20万元

　　C、4.5万元

　　D、8万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。

　　应纳消费税=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(万元)

　　2、单选题

　　某保险公司2012年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用200万元。另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款30万元。则该公司4月应缴纳的营业税为()。

　　A、36万元

　　B、37.5万元

　　C、40万元

　　D、50万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。保险公司的摊回分保费用不征营业税。保险企业取得的追偿款不征收营业税。

　　应缴纳的营业税=(1000-200)×5%=40(万元)

　　3、单选题

　　某县城一家电生产企业2014年8月份因进口半成品缴纳增值税60万元，销售产品实际缴纳增值税税额180万元，本月又出租厂房收到租金30万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为()。

　　A、18.15万元

　　B、24.15万元

　　C、21.78万元

　　D、16.8万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】根据城建税、教育费附加和地方教育附加的有关规定，城建税、教育费附加和地方教育附加均以纳税人实际缴纳的三税税额为计税依据;进口产品应缴纳增值税、消费税，但由于没有享受过我国的市政设施，不缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。本题应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=(180+30×5%)×(5%+3%+2%)=18.15(万元)。

　　4、单选题

　　下列各项中，应计入出口货物完税价格的是()。

　　A、出口关税税额

　　B、单独列明的支付给境外的佣金

　　C、货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

　　D、货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

　　【正确答案】D

　　【答案解析】出口货物完税价格不包括出口关税税额。

　　5、单选题

　　某市房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，取得收入是20000万元，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行;该项目转让的有关税金为1100万元。该商品房项目缴纳土地增值税是()。

　　A、1500万元

　　B、2000万元

　　C、2500万元

　　D、1770万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%=1000万元;其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000万元。则应扣除项目金额=10000+1000+2000+1100=14100(万元)。增值额=20000-14100=5900(万元)，增值率=5900÷14100×100%=41.84%，应纳的土地增值税=5900×30%=1770(万元)

　　6、单选题

　　某盐场2014年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税()。

　　A、20000元

　　B、35000元

　　C、45000元

　　D、60000元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1500×40-3000×5=45000(元)

　　7、单选题

　　某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税()万元。

　　A、800

　　B、1400