2016注册会计师《税法》精选试题及答案
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练习题一
1.单选题
下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有( )。
A、软件生产企业的职工培训费用
B、向股东分配的利润
C、企业内营业机构之间支付的租金
D、非银行企业内营业机构之间支付的利息
【正确答案】A
【答案解析】向股东分配的利润、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
2.单选题
下列关于收入确认时间的说法中，正确的是( )。
A、接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入
B、取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现
C、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现
D、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现
【正确答案】B
【答案解析】选项A，接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税;选项C，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
3.单选题
下列费用在发生当期可以税前直接扣除的是( )。
A、为建造不动产发生的利息支出
B、销售应税消费品缴纳的消费税
C、取得土地使用权缴纳的契税
D、销售货物缴纳的增值税
【正确答案】B
【答案解析】选项A，建造不动产发生的利息支出，需资本化计入不动产的成本中，通过折旧扣除;选项C，取得土地使用权缴纳的契税应计入土地的成本中，通过摊销扣除;选项D，销售货物缴纳的增值税不得税前扣除。
4.单选题
某居民企业2013年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2013年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。
A、0
B、0.75
C、9.75
D、5.50
【正确答案】B
【答案解析】福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生20万元，准予扣除20万元;工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除;职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。
应调整增加应纳税所得额=4.50-3.75=0.75(万元)。
5.单选题
某公司2013年度实现会计利润总额50万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元(有借款合同)，借用期限6个月，支付借款利息2.5万元。该公司2013年度的应纳税所得额为( )万元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
【正确答案】B
【答案解析】银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企业职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息限额=60×5%÷12×6=1.5(万元)，实际发生借款利息2.5万元，税前只能扣除1.5万元。应纳税所得额=50+(2.5-1.5)=51(万元)。
6.单选题
甲生产企业2013年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元，经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是( )万元。
A、11.48
B、11.9
C、1.48
D、21.48
【正确答案】A
【答案解析】可扣除的财产损失=15+10×17%=16.7(万元)
视同销售所得=220-180=40(万元)
债务重组所得=280-(220+220×17%)=22.6(万元)
应纳企业所得税=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(万元)。
7.单选题
某工业企业2014年5月将自建的办公楼作价9500万元投资于另一工业企业(成本为4000万元)。对该项投资，正确的税务处理是( )。
A、不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
B、以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
C、不需要缴纳营业税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
D、不需要缴纳营业税和土地增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税
【正确答案】D
【答案解析】工业企业将自建的房产对外投资于非房地产企业，不需要缴纳营业税、土地增值税，不过需要缴纳企业所得税。
练习题二
1.多选题
纳税人在资产重组过程中，通过合并、分离、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，下列关于其增值税处理的表述中，正确的有( )。
A、涉及的货物转让，不征收增值税
B、涉及的货物转让，照常纳税
C、尚未抵扣的进项税额不得由新纳税人抵扣
D、尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣
【正确答案】AD
【答案解析】纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
2.单选题
某生产企业属增值税小规模纳税人，2014年11月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入8万元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元(原值为4万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。
A、0.32万元
B、0.33万元
C、0.34万元
D、0.35万元
【正确答案】B
【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
增值税=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.33(万元)。
3.单选题
下列项目适用17%税率征税的有( )。
A、商场销售鲜奶
B、花农销售自种花卉
C、印刷厂印刷图书报刊(委托方提供纸张)
D、国营瓜果销售公司批发水果
【正确答案】C
【答案解析】选项AD是13%，选项B免税。
4.单选题
下列业务，属于增值税征收范围的是( )。
A、打字、复印
B、照相、裱画
C、镌刻印章
D、钟表维修
【正确答案】D
【答案解析】选项A、B、C都属于营业税征税范围。
5.单选题
某酒厂为增值税小规模纳税人，2013年9月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。2013年9月该酒厂上述业务应纳增值税( )元。
A、4368.93
B、3203.88
C、3125.83
D、4077.67
【正确答案】B
【答案解析】应纳增值税税额=120000÷(1+3%)×2%+30000÷(1+3%)×3%=3203.88(元)。
6.单选题
某外贸公司2014年3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元，支付购买化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为( )。
A、7.5万元
B、8.4万元
C、9.7万元
D、10.5万元
【正确答案】A
【答案解析】外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=25×30%=7.5(万元)。
7.单选题
关于消费税的征收范围，下列说法正确的是( )。
A、纳税人将自产的应税消费品用于投资入股的不缴纳消费税
B、委托加工应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，委托加工环节缴纳的消费税不得扣除
C、自1995年1月1日起，金银首饰的消费税由零售环节征收改为生产销售环节征收
D、单位和个人进口化妆品的，在进口环节也要缴纳消费税
【正确答案】D
【答案解析】选项A，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资如股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税;选项B，委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除;选项C，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。
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