2016年注册会计师《审计》精选练习题
练习题一
一、单项选择题
1.下列关于采购与付款循环的说法中，不正确的是( )。
A.仓库部门编制请购单，其他部门也能编制
B.订购单是采购交易轨迹的起点
C.正常经营所需物资的购买均作一般授权
D.对资本支出和租赁合同，企业则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购
2.下列采购活动中，符合内部控制要求的是( )。
A.采购的商品入库后再进行验收
B.一人可以兼任询价和确定供应商
C.一人可以兼任验收与相关会计记录
D.验收部门对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单
3.从验收单追查至采购明细账，能查明存货的( )认定。
A.存在
B.计价和分摊
C.完整性
D.权利和义务
4.下列与存货计价和分摊认定最相关的实质性程序是( )。
A.复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性
B.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类
C.从卖方发票追查至采购明细账
D.检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性
5.下列关于固定资产内部控制的说法中，不正确的是( )。
A.通常，大中型企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算;小规模企业即使没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划
B.企业的资本性预算只有经过总经理批准方可生效
C.所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层书面认可
D.企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准
6.在下列( )情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著上升，注册会计师很可能会提高应付账款存在认定的重大错报风险。
A.原材料供不应求
B.供应商与被审计单位的结算由现销变为赊销
C.供应商延长被审计单位享受的现金折扣天数
D.原材料供大于求
7.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付，主要是针对应付账款的( )认定。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.发生
8.注册会计师通过检查采购发票、采购合同，最能够获取( )的所有权的证据。
A.房地产类固定资产
B.汽车等运输设备
C.外购的机器设备
D.融资租入的固定资产
9.甲公司2013年年末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定:甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元(不含增值税)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税)。2013年年末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。2013年12月31日该原材料计提的存货跌价准备为( )万元。
A.85
B.15
C.11
D.0
10.A公司2009年12月1日购入一项不需要安装的固定资产，原价为2 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，2013年12月A公司对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1 000万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为800万元。下列关于该固定资产更新改造的说法中，正确的是( )。
A.要扣除被替换原件的账面原值
B.改造后固定资产的价值为1720万元
C.改造后固定资产的价值不变
D.更新改造前该固定资产累计计提的折旧为867万元
练习题二
一、单项选择题
1.被审计单位财务报表层次的重大错报风险很可能源于( )。
A.控制环境薄弱
B.管理人员专业能力不强
C.企业战略方向错误
D.现金项目管理混乱
2.下列审计程序中，具有不可预见性的是( )。
A.针对营业收入，实施截止测试
B.针对应收账款，函证重大关联方交易
C.针对存货，到现场实施存货监盘
D.针对银行存款，多选几个月的银行存款余额调节表进行测试
3.注册会计师无论选择综合性方案还是实质性方案，都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施( )。
A.控制测试
B.实质性程序
C.重新计算
D.重新执行
4.注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，首先要考虑的是( )。
A.财务报表层次重大错报风险的评估结果
B.认定层次重大错报风险的评估结果
C.被审计单位采用的特定控制的性质
D.风险的重要性
5.下列关于控制测试含义及其性质的相关理解中，正确的是( )。
A.在了解控制是否得到执行时，注册会计师需要对多个不同时点进行观察
B.控制测试与了解内部控制的目的不同，采用审计程序的类型也完全不同
C.询问是实施控制测试的程序之一，可以与其他程序结合使用，也可以单独使用
D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行
6.注册会计师获取控制在某一时点有效运行的审计证据，并测试被审计单位对控制的监督，其目的是( )。
A.测试控制在某一期间是否有效运行
B.测试控制在某一时点是否有效运行
C.测试控制是否得到执行
D.测试控制的设计是否合理
7.在审计中，注册会计师本期开始实施控制测试的时间一般是在( )。
A.期中
B.期末
C.期后
D.随时
8.在执行甲公司2013年度财务报表审计业务时，A注册会计师发现甲公司控制环境薄弱。对此，A注册会计师及项目组成员对审计程序做出了如下总体修改，其中不正确的是( )。
A.在期末而非期中实施更多的审计程序
B.通过实质性程序获取更广泛的审计证据
C.通过控制测试获取更广泛的审计证据
D.增加审计范围中所包括的经营场所的数量
9.下列关于控制测试的说法中，不正确的是( )。
A.在证实控制运行有效性方面，将询问程序与观察程序相结合所所获取的审计证据，比将询问程序与检查程序相结合所获取的审计证据保证程度低
B.如果对被审计单位上期审计中的控制高度信赖，并且该控制不是针对特别风险的控制，注册会计师可以不进行测试而加以信赖
C.为证实被审计单位在开具销售发票后是否由独立人员对发票的数量、单价、金额等进行核对，最有效的控制测试是检查程序
D.为证实被审计单位不相容职务是否分离而进行的控制测试中，可以采用观察程序
10.A注册会计师负责甲公司财务报表审计业务，在风险评估过程中，A注册会计师认为甲公司管理层面临盈利指标的压力而可能提前确认收入。对此，A注册会计师拟实施的下列进一步审计程序中，正确的是( )。
A.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，应当在期中实施控制测试
B.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，所获取的审计证据必须来自当年的控制测试
C.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，可以利用上期和期中控制测试的审计证据
D.注册会计师必须测试针对该风险的控制，以确定实质性程序的性质、时间和范围
11.下列选项中，不属于实质性程序的是( )。
A.重新执行
B.分析程序
C.观察
D.检查
12.A注册会计师负责甲公司2013年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最直接相关的是( )。
A.采用积极方式函证客户应收账款的余额
B.检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况
C.将本年坏账准备的金额和去年比较
D.采用消极方式函证客户应收账款的余额
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