2016注册会计师《审计》训练题（含答案）

相关推荐

　　2016年注册会计师考试报名时间为2016年4月1日-30日，为了帮助考生全面备战，下面百分网小编为大家带来2016注册会计师《审计》训练题(含答案)，供大家参考学习，预祝考生备考成功!

2016注册会计师《审计》训练题（含答案）

　　练习题一

　　1、在小型被审计单位审计中，可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师应当重点了解( )

　　A、小型被审计单位内部控制要素能否实现其目标

　　B、管理层使用的关键财务业绩指标

　　C、管理层对内部控制设计的态度、认识和措施

　　D、管理层如何识别和应对经营风险

　　【答案】C

　　2、公司法规定的有限责任公司注册资本法定限额是( )

　　A、人民币 3 万元

　　B、人民币 10 万元

　　C、人民币 1000 万元

　　D、人民币 500 万元

　　【答案】A

　　3、在复核和测试管理层作出会计估计的过程时，实施审计程序的性质、时间和范围取决于下列哪些因素( )。

　　A、评估的重大错报风险

　　B、注册会计师对管理层会计估计程序和方法的了解与评价

　　C、会计估计在财务报表中的重要性

　　D、管理层凌驾于控制之上的可能性

　　【答案】ABCD

　　4、当注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作1出公允表达时，注册会计师应当视其影响的重大与广泛程度，出具( )的报告。

　　A、保留结论

　　B、无法提出结论

　　C、无保留结论

　　D、否定结论

　　【答案】AD

　　5、存在下列哪些情形时，注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同，出现不可接受的风险( )。

　　A、从总体中选择的样本量过大

　　B、从总体中选择的样本量过小

　　C、选择的抽样方法对实现特定目标不适当

　　D、未对发现的例外事项进行恰当的追查

　　【答案】BCD

　　6、当识别出控制的运行存在误差时，注册会计师应当进行专门调查，并考虑下列( )事项。

　　A、已识别的误差对财务报表的直接影响

　　B、已识别的误差对财务报表的间接影响

　　C、内部控制的有效性及其对审计方法的影响

　　D、误差产生的原因

　　【答案】ACD

　　7、内部控制的人工成分在处理下列哪些情形时可能更为适当( )。

　　A、存在大量或重复发生的交易

　　B、存在难以定义、防范或预见的错误

　　C、为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整

　　D、监督自动化控制的有效性

　　【答案】BCD

　　8、首次接受委托时，按照有关规定实施审计程序后，仍未能获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具( )审计报告。

　　A、标准

　　B、保留意见或无法表示意见

　　C、否定意见

　　D、带强调事项段的无保留意见

　　【答案】B

　　9、在总体较大的情况下，下列哪项与确定样本规模无关( )

　　A、总体的预计误差额

　　B、总体变异性

　　C、总体规模

　　D、可接受风险水平

　　【答案】C

　　10、下列哪些措辞应当出现在否定意见审计报告中?( )

　　A、 “除……的影响外”

　　B、 “由于上述问题造成的重大影响”

　　C、 “鉴于上述事实”

　　D、 “由于受到前段所述事项的重大影响”

　　【答案】BD

　　11、由于关联方关系的性质可能导致与关联方交易有关的审计证据有限，注册会计师可以向下列( )与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息。

　　A、银行

　　B、律师

　　C、担保人

　　D、代理商

　　【答案】ABCD

　　12、在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑下列哪些因素( )。

　　A、管理层是否诚信

　　B、是否可能存在重大的舞弊或错误

　　C、替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据

　　D、内部控制是否值得信赖

　　【答案】ABC

　　13、如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具( )的审计报告。

　　A、带强调事项段的无保留意见

　　B、保留意见的审计报告

　　C、否定意见的审计报告

　　D、无法表示意见的审计报告

　　【答案】BC

　　14、下列哪些情况属于比较数据存在重大错报( )。

　　A、经审计的上期财务报表存在重大错报，但因注册会计师未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留审计意见，本期比较数据未更正

　　B、上期财务报表存在重大错报且未经注册会计师审计，本期比较数据未更正

　　C、上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致

　　D、上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情况下比较数据未按照适用的会计准则和相关会计制度进行调整

　　【答案】ABCD

　　15、就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下哪些内容应形成审计工作记录( )

　　A、项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论

　　B、注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序

　　C、注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险

　　D、注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估

　　【答案】ABCD

　　16、下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存( )

　　A、重大事项概要

　　B、财务报表草表

　　C、有关重大事项的往来信件

　　D、对被审计单位文件记录的复印件

　　【答案】ACD

　　17、项目负责人对审计业务的监督应当包括( )。

　　A、追踪审计业务的进程

　　B、考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行审计工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行审计工作

　　C、解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案

　　D、识别在审计过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项

　　【答案】ABCD

　　18、当存在下列( )情形时，注册会计师应当出具否定意见审计报告。

　　A、财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

　　B、未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

　　C、财务报表未能揭示被审计单位的发展前景

　　D、被审计单位持续经营能力存在重大疑虑

　　【答案】AB

　　19、下列哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施( )

　　A、提供更多的督导

　　B、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度

　　C、选择实质性方案实施进一步审计程序

　　D、只在期末实施实质性程序

　　【答案】AB

　　20、在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列哪些因素( )。

　　A、确定的重要性水平

　　B、被审计单位生成相关信息的信息系统的可靠性

　　C、评估的重大错报风险

　　D、计划获取的保证程度

　　【答案】ACD

　　练习题二

　　1、关于审计方案的选择，如果注册会计师仅从成本效益原则考虑，可能采用的是(　　)。

　　A. 实质性方案

　　B. 综合性方案

　　C. 仅实施控制测试

　　D. 风险评估程序为主

　　【答案】B

　　【考点】实质性程序

　　【难易程度】★★

　　【解析】选项B恰当。注册会计师从权衡成本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。

　　2、假设ABC会计师事务所自2010年6月1日开始连续3年承接了甲公司财务报表审计业务。其中，2012年审计报告签署日为2013年3月5日，如果双方在2013年5月1日后终止业务关系，则注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达恰当的是(　　)。

　　A. 2010年6月1日至2013年3月5日

　　B. 2010年6月1日至2013年5月1日

　　C. 2010年1月1日至2013年3月5日

　　D. 2010年1月1日至2013年5月1日

　　【答案】D

　　【考点】与审计客户长期存在业务关系

　　【难易程度】★★

　　【解析】选项D恰当。注册会计师应当在审计业务间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。本题中，保持独立性的时间起点是2010年1月1;终点以“审计报告日和终止业务关系日”二者熟晚的时间为依据，即2013年5月1日。

　　3、在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是(　　)。

　　A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

　　C. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

　　D. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

　　【答案】C

　　【考点】审计证据的性质

　　【难易程度】★★

　　【解析】注册会计师确定审计证据相关性时应当考虑的因素包括三个方面：(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关; (2)有关某一特定认定(如存货的存在认定)的审计证据，不能替代与其他认定(如该存货的计价认定)相关的审计证据;(3)不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。选项C讨论的是审计证据的可靠性;选项A、B、D是注册会计师在确定审计证据相关性时应考虑的因素。

　　4、注册会计师希望从2000张编号为0001—2000的支票中抽取20张进行审计，随机确定的抽样起点为1000，采用系统抽样法下，抽取到的第4个样本号为(　　)。

　　A. 1100

　　B. 1200

　　C. 1300

　　D. 1400

　　【答案】C

　　【考点】审计抽样的基本原理和步骤

　　【难易程度】★★

　　【解析】间距=N/n=2000/20=100，第4个样本编号应为：1000+(4-1)×100=1300。

　　5、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是(　　)。

　　A. 每年测试一次

　　B. 每年测试两次

　　C. 每两年测试一次

　　D. 每三年至少测试一次

　　【答案】D

　　【考点】控制测试

　　【难易程度】★★

　　【解析】选项D恰当。当控制自上次测试后未发生变化且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制时，注册会计师应当每三年至少测试一次。

　　6、关于注册会计师针对特殊类型存货实施的监盘程序，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A. 针对木材、钢筋盘条、管子等存货，通过检查标记或标识，利用专家或被审计单位内部有经验人员的工作

　　B. 针对堆积型存货，运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录等

　　C. 针对散装物品类存货，使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定

　　D. 针对贵重金属类的存货，检查标记或标识

　　【答案】D

　　【考点】审计过程与审计目标的实现

　　【难易程度】★★

　　【解析】针对贵重金属类的存货，应该选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作，而不是简单的检查标记或标识，故选项D不正确。

　　7、下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是(　　)。

　　A. 重新计算

　　B. 分析程序

　　C. 检查

　　D. 重新执行

　　【答案】D

　　【考点】获取审计证据的审计程序

　　【难易程度】★★

　　【解析】根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。

　　8、关于影响设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以下因素中，最相关的是(　　)。

　　A. 财务报表层次重大错报风险

　　B. 认定层次重大错报风险

　　C. 财务报表整体重要性水平

　　D. 认定层次实际执行的重要性水平

　　【答案】B

　　【考点】针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

　　【难易程度】★★

　　【解析】选项B正确。注册会计师根据评估的认定层次重大错报风险设计进一步审计程序。

　　9、关于对审计报告的以下理解中，不恰当的是(　　)。

　　A. 在实施审计工作的基础上才能出具审计报告

　　B. 应当以书面形式出具审计报告

　　C. 必须获取充分、适当的审计证据的情况下才能出具审计报告

　　D. 通过在审计报告签字以履行其审计责任

　　【答案】C

　　【考点】审计报告概述

　　【难易程度】★★

　　【解析】选项C不恰当。在审计过程中可能因为审计范围的重大限制，无法获取充分、适当的审计证据，此时注册会计师可以出具保留意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。

　　10、A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下关于A注册会计师考虑内部审计活动及其可能对审计程序的影响的表述中，不恰当的是(　　)。

　　A. A注册会计师必须了解甲公司的内部审计工作

　　B. 考虑内部审计活动有利于A注册会计师评估甲公司2011年财务报表重大错报风险

　　C. 利用可信赖的内部审计工作相关成果可以保证A注册会计师审计质量

　　D. 利用可信赖的内部审计工作相关成果可以提高A注册会计师审计工作效率

　　【答案】C

　　【考点】利用内部审计工作

　　【难易程度】★★

　　【解析】选项C不恰当。根据《CSA第1411号一利用内部审计工作》，注册会计师利用可信赖的内部审计工作相关成果可以提高其财务报表审计工作效率，但不能指望利用内部审计工作结果保证其审计质量，注册会计师对其发表的审计意见独立承担责任。

　　11、以下关于具体审计计划的各种说法中，不恰当的是( )。

　　A. 制定具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平

　　B. 具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围、

　　C. 具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何对审计工作底稿进行复核

　　D. 具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改

　　【答案】C

　　【考点】总体审计策略和具体审计计划

　　【难易程度】★★

　　【解析】选项C属于总体审计策略的内容。

　　12、下列有关审计风险模型的判断中，正确的是(　　)。

　　A. 审计风险模型要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域

　　B. 审计风险模型将风险的视角从企业的内部控制转向了企业的管理制度

　　C. 以审计风险模型为基础进行的审计为制度基础审计方法

　　D. 审计风险模型是审计抽样的基础，在运用风险导向审计时，将不会采用选取全部项目进行测试

　　【答案】A

　　【考点】注册会计师审计的起源与发展

　　【难易程度】★★

　　【解析】审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。

　　13、以下对审计档案的陈述中，不恰当的是 (　　)。

　　A. 对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案

　　B. 永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

　　C. 当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案

　　D. 永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存l0年

　　【答案】D

　　【考点】审计工作底稿的归档

　　【难易程度】★★

　　【解析】不论是永久性档案还是当期档案，会计师事务所要求从审汁报告日起至少保存10年。

　　14、ABC有限责任会计师事务所的以下人员中，对业务质量控制承担最终责任的是(　　)。

　　A. 高级审计合伙人

　　B. 审计项目经理

　　C. 审计项目合伙人

　　D. 主任会计师

　　【答案】D

　　【考点】质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任

　　【难易程度】★★

　　【解析】选项D恰当。在有限责任会计师事务所中，主任会计师对业务质量控制制度承担最终责任。

　　15、如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则更倾向于采用(　　)。

　　A. 实质性方案

　　B. 综合性方案

　　C. 仅通过实质性程序无法应对的审计方案

　　D. 以控制测试为主的审计方案

　　【答案】A

　　【考点】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

　　【难易程度】★★

　　【解析】选项A恰当。如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。

　　16、A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在具体实施存货监盘程序的下列做法中，注册会计师不应该选择的是(　　)。

　　A. 对于已作质押的存货，向甲公司债权人函证与被质押存货相关的内容

　　B. 对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

　　C. 对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序

　　D. 甲公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序

　　【答案】D

　　【考点】生产与存货循环的实质性程序

　　【难易程度】★★

　　【解析】选项D的做法不恰当，注册会计师不能在甲公司盘点完后才进人现场检查，而是在甲公司盘点存货时亲临现场观察。选项A的做法恰当，对于甲公司已作质押的存货，由于存放在外单位，注册会计师应当向甲公司债权人函证以证实该批存货的存在;选项B的做法恰当，对于甲公司受托代存的所有权不属于甲公司的存货，注册会计师应当要求甲公司单独存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权;选项c的做法恰当，对于甲公司性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应当复核采购、生产和销售记录，以获取充分、适当的审计证据，有时还可以向能够接触到的第三方人员函证，比如：向客户和供应商函证。

　　17、根据职业道德概念框架的方法和思路，如果ABE会计师事务所已经承接了甲上市公司2012年财务报表审计业务，则应当从业务层面采取必要的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是(　　)。

　　A. 与甲公司财务总监讨论职业道德基本原则

　　B. 向甲公司独立董事咨询

　　C. 向甲公司治理层披露审计服务性质

　　D. 由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

　　【答案】A

　　【考点】职业道德概念框架的具体运用

　　【难易程度】★★

　　【解析】选项A不恰当。甲公司财务报表的编制主要由甲公司管理层直接负责，财务总监属于管理层，因此，和财务总监讨论职业道德基本原则问题属于无效的防范措施，注册会计师应当与甲公司治理层讨论职业道德基本原则问题。

　　18、审计风险与审计失败的主要区别在于(　　)。

　　A. 注册会计师是否查出了财务报表的重大错误

　　B. 注册会计师是否提出了错误的审计意见