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2015最新注册会计师《审计》模拟题（一）
查试题参考答案及解析
一、单项选择题
1、注册会计师实施分析程序，并不能帮助其( )。
A、发现异常变动的项目
B、印证各项目的审计结果
C、了解被审计单位的财务状况
D、确定抽样审计应有的样本量
2.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有( )。
A.重新计算
B.观察固定资产
C.函证
D.重新执行
3、下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( )。
A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序
4.以下关于分析程序的说法中，不正确的是( )。
A.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平
B.实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱
C.实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用
D.当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据
5、下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( )。
A、审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B、如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些自己的准确性和完整性获取审计证据
C、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
D、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序
6、以下关于分析程序的说法中，不正确的是( )。
A、在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平
B、实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用
C、实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱
D、当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据
7.在下列各类审计证据中，证明力最强的是( )。
A.被审单位提供的销售发票
B.应收账款函证的回函
C.被审计单位自己编制的现金盘点表
D.助理审计人员编写的存货抽查情况明细表
8、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是( )。
A、以纸质形式存在的证据比以口头方式的证据更为可靠
B、从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠
C、电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠
D、询问内部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠
9、下列关于审计程序的说法中，不正确的是( )。
A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据
B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
10、甲公司2008年度的借款规模、存款规模分别与2007年度基本持平，但财务费用比2007年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是( )。
A.甲公司于2007年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2008年1月开工建设，预计在2009年6月完工
B.甲公司在2008年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2008年上半年保持稳定，从2008年下半年开始有较大上升
C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2008年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模
D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2008年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%
11、在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。
A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
二、多项选择题
1.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中正确的有( )
A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
B.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
C.注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷
D.错报风险越大，需要的审计证据可能越多;审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
2、注册会计师运用分析程序时，通常是将财务报表某一项目的本期实际金额与既定标准相比较。这里所说的既定标准可以是()。
A、本期计划数或预算数
B、估计的期望值
C、注册会计师的计算结果
D、同业标准
3、在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑()。
A、对各类交易、账户金额、列报评估的风险是否恰当
B、计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序
C、对内部控制有效性的测试结果是否可信
D、对重要性水平及检查风险的确定是否合理
4、在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有( )。
A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠
B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C.短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
5.在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑( )。
A.可获得信息的来源
B.可获得信息的可比性
C.可获得信息的性质和相关性
D.与信息编制相关的控制
6、注册会计师确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据应当考虑以下因素( )。
A.评估的财务报表层次重大错报风险
B.评估的认定层次重大错报风险
C.被审计单位的经营环境
D.实施其他审计程序获取的审计证据
7.如果实施函证和替代审计程序都不能提供财务报表有关认定的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施追加的审计程序。在评价实施函证和替代审计程序获取的审计证据是否充分、适当时，注册会计师应当考虑( )。
A.函证和替代审计程序的可靠性
B.不符事项的原因、频率、性质和金额
C.实施其他审计程序获取的审计证据
D.对询证函的设计、发出及收回的控制情况
8.在实施函证程序时，注册会计师应当恰当确定函证的方式，以提高函证程序的有效性。以下有关函证方式的说法中，你认可的有( )。
A. 如果在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确，难以避免被询证者对所列示信息不加核实就回函确认
B. 如果要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据
C. 如果在询证函中不列明账户余额或者其他信息，要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息，可能因被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低
D. 在采用积极的函证方式时，如果在合理的期限内没有收到回函，注册会计师应当再次寄发询证函，否则无法证明所函证信息是否正确
查试题参考答案及解析
三、简答题
1.注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：
(1)销货发票副本与购货发票;
(2)审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表;
(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录;
(4)银行存款余额调节表与银行函证的回函。
要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?
2.注册会计师在对红光科技公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：
(1)销售发票副本
(2)存货监盘过程中获取的信息(不涉及至检查相关的所有权凭证)
(3)律师提供的声明书
(4)管理层声明书
(5)会计记录
(6)对行业成本变化趋势的分析
四、综合题
ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司(以下简称Y公司)2002年度财务报表进行审计，出具了无保留意见审计报告。X注册会计师于2004年初对Y公司2003年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2003年度的经营形势、管理及组织架构与2002年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：(2004年)
资料一：Y公司2003年度利润表和2002年度利润表如下(金额单位：人民币万元)：
|
项目
|
2003年度（未审数）
|
2002年度（审定数）
|
|
一、营业收入
|
50000
|
40000
|
|
减：营业成本
|
40000
|
33000
|
|
营业税金及附加
|
1000
|
900
|
|
销售费用
|
4000
|
3200
|
|
管理费用
|
（5000）
|
2000
|
|
财务费用
|
1000
|
900
|
|
加：投资收益
|
13000
|
3000
|
|
二、营业利润
|
22000
|
3000
|
|
加：营业外收入
|
1000
|
1500
|
|
减：营业外支出
|
2000
|
2000
|
|
四、利润总额
|
21000
|
2500
|
|
减：所得税费用（税率33%）
|
6000
|
700
|
|
五、净利润
|
15000
|
1800
|
资料二：Y公司2003年度及2002年度销售费用明细如下(金额单位：人民币万元)：
|
项目
|
2003年度（未审数）
|
2002年度（审定数）
|
|
广告费用
|
1400
|
1200
|
|
产品质量保证
|
500
|
－
|
|
运输费用
|
1100
|
1000
|
|
工资
|
1000
|
1000
|
|
合计
|
4000
|
3200
|
要求：为确定重点审计领域，X注册会计师拟实施分析程序，请对资料一进行分析后，指出利润表中的异常波动项目;对资料二进行分析后，指出需重点审计的销售费用项目。
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