2015年注册会计师考试《税法》模拟题（四）附答案

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　　一、选择题

2015年注册会计师考试《税法》模拟题（四）附答案

　　1、下列货物销售征收消费税的有(　　)。

　　A.汽车销售公司代销小汽车

　　B.汽车修理厂销售汽车轮胎

　　C.金店零售金银首饰

　　D.化妆品生产企业出口化妆品

　　E.手表厂生产销售高档手表

　　【答案】CE

　　【解析】一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税了。金银首饰在零售环节征收消费税;化妆品生产企业出口化妆品实行免征消费税的政策。

　　2、关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有()。

　　A.金银首饰出口不退、进口不征消费税

　　B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税

　　C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税

　　D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税

　　E.翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天

　　【答案】ABDE

　　【解析】金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退;金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金;税法明确规定镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以仍属于生产环节征收;纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。

　　3、下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有(　)。

　　A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产

　　B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用

　　C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工

　　D.某商场委托加工护发品用于直接销售

　　E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟

　　【答案】ACE

　　【解析】将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用以及护发品均不属于消费税课税范围，所以也就不存在代扣代缴消费税问题。

　　4、下列单位中不属于消费税纳税人的有(　)。

　　A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位

　　B.委托加工应税消费品的单位

　　C.进口应税消费品的单位

　　D.受托加工应税消费品的单位

　　E.批发粮食白酒的单位

　　【答案】DE

　　【解析】在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。选项D受托加工方属于消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人;选项E粮食白酒在生产环节缴纳消费税，批发环节不缴纳消费税。

　　5、按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。(2002年)

　　A.用于抵债的应税消费品

　　B.用于馈赠的应税消费品

　　C.用于换取生产资料的应税消费品

　　D.用于换取消费资料的应税消费品

　　E.对外投资入股的应税消费品

　　【答案】ACDE

　　解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

　　6、下列包装物押金应征消费税的有( )。

　　A.盛装黄酒的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还

　　B.盛装啤酒的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还

　　C.白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还

　　D.装有啤酒的容器，单独收取的包装物押金不再退还

　　【答案】BCD

　　【解析】考核包装物押金计征消费税的规定。对逾期未收回押金的包装物不再退还的和已收取12个月以上的押金，应并入应税消费品的销售额，计征消费税，选项BD正确;对酒类(除啤酒、黄酒)产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税，选项C正确。

　　7、下列环节既征消费税又征增值税的有(　)。

　　A.卷烟的生产和批发环节

　　B.金银首饰的生产和零售环节

　　C.金银首饰的零售环节

　　D.化妆品的生产环节

　　E.将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节

　　【答案】ACD

　　【解析】金银首饰的生产环节不征消费税;将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不8、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。

　　A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

　　B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

　　C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

　　D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

　　E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

　　【答案】ABDE

　　【解析】以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。

　　9、依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有( )。

　　A.残次品卷烟—律按照卷烟最高税率征税

　　B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税

　　C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税

　　D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税

　　E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

　　【答案】ABD

　　【解析】残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有36%和56%两种情况。

　　10、下列选项中，关于消费税的纳税地点表述正确的有()。

　　A.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

　　B.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税

　　C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税

　　D.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款

　　E.委托加工的应税消费品，一般由受托方和委托方本着方便缴纳的原则就近向税务机关解缴消费税税款

　　【答案】DE

　　【解析】纳税人进口应税消费品，在报关地海关申报纳税;纳税人自产自用应税消费品，纳税人机构所在地或居住地申报纳税;纳税人委托加工应税消费品，除受托方为个人外在

　　11、下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有(　)。

　　A.纳税人进口应税消费品，在机构所在地申报纳税

　　B.纳税人自产自用应税消费品，在核算地申报纳税

　　C.纳税人委托加工应税消费品，在受托方机构所在地或居住地申报纳税

　　D.纳税人到外县销售自产应税消费品，在核算地申报纳税

　　E.总、分机构不在同一地区的卷烟批发企业，在总机构所在地申报纳税

　　【答案】ABC

　　【解析】纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税;纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税;纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;委托加工的应税消费品，一般由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款，委托个体经营者加工的应税消费品除外。

　　二、计算题

　　1、某商场系一般纳税人，2010年8月，采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链98条，新项链对外销售含税价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元;并以同一方式销售某名牌手表20块，新表对外销售每块不含税价1350元，旧表作价350元。同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚(无同类市场价格)，以前期间的购进原价为3000元/枚;销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为50000元;销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为80000元。本期进项税合计14万元。 (金银首饰成本利润率为6%)

　　根据上述资料回答下列问题：

　　(1)销售纯金项链缴纳的消费税为多少元?

　　(2)销售金银首饰缴纳的消费税合计为多少元?

　　(3)销售24K纯金金银首饰销项税额合计为多少元?

　　(4)本期缴纳的增值税为多少元?

　　答案：

　　(1)销售纯金项链应纳消费税=98×12000÷(1+17%)×5%=50256.41(元)

　　(2)赠送业务关系户纯金戒指应纳消费税=15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×5%=2510.53(元)(3)销售24K纯金金银首饰增值税销项税额=98×12000÷(1+17%)×17%+15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×17%=179407.58(元)

　　(4)本期应缴纳增值税=179407.58+1350×20×17%+50000÷(1+17%)×17%+80000÷(1+17%)×17%-140000=62886.47(元)

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