中级会计师《会计实务》专项试题及答案

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中级会计师《会计实务》专项试题及答案

　　单项选择题

　　1.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是()。

　　A.或有事项符合一定条件时确认预计负债

　　B.融资租入固定资产视同自有资产核算

　　C.应收账款计提坏账准备

　　D.公布财务报表时提供可比信息

　　答案： B

　　解析：融资租入固定资产视同自有资产核算，符合会计信息质量要求的实质重于形式原则，其他选项不符合。

　　2.2014年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。2015年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司400万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2014年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额为()万元。

　　A.75

　　B.67.5

　　C.90

　　D.100

　　答案： B

　　解析：该事项对甲公司2014年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额=(400-300)*(1-25%)*(1-10%)=67.5(万元)。

　　3.2015年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2015年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2015年6月30日到账。2015年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2015年度损益的影响金额为()万元。

　　A.-40

　　B.-80

　　C.410

　　D.460

　　答案： A

　　解析：甲公司取得的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产的使用寿命内平均分配，分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对2015年度损益的影响金额=(-900/5+500/5)*1/2=-40(万元)。

　　4.下列各项中，制造企业应当确认为无形资产的是()。

　　A.自创的商誉

　　B.购入的专利技术

　　C.企业合并产生的商誉

　　D.开发项目研究阶段发生的支出

　　答案： B

　　解析：自创的商誉、企业合并产生的商誉，以及开发项目研究阶段发生的支出，不符合无形资产的定义，不确认为无形资产。

　　5.2013年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2016年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。2013年12月31日“应付职工薪酬一股份支付”科目期末余额为100000元。2014年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2014年年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计未来两年还将有9名管理人员离开;则2014年12月31日“应付职工薪酬一股份支付”贷方发生额为()元。(假定B公司“应付职工薪酬一股份支付”仅核算该事项)

　　A.77500

　　B.100000

　　C.150000

　　D.177500

　　答案： A

　　解析： 2014年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。

　　6.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，适用的所得税税率为25%。该企业2015年度利润总额为200000元，发生的可抵扣暂时性差异为40000元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，该企业2015年度应交所得税为60000元。则该企业2015年度的所得税费用为()元。

　　A.50000

　　B.60000

　　C.35000

　　D.20000

　　答案： A

　　解析：发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产10000元(40000*25%)，2015年度所得税费用=当期所得税费用60000-递延所得税费用10000=50000(元)。

　　7.2014年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。工程自2014年5月开工，预计2015年10月完工。至2014年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2014年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度，2014年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。

　　A.40

　　B.100

　　C.32

　　D.8

　　答案： D

　　解析： 2014年12月31日完工百分比=656/820*100%=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)*(1-80%)=8(万元)。

　　8.在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是()。

　　A.以应收票据换入投资性房地产

　　B.以应收账款换人一块土地使用权

　　C.以可供出售权益工具投资换入固定资产

　　D.以长期股权投资换入持有至到期债券投资

　　答案： C

　　解析：应收票据、应收账款与持有至到期投资属于货币性项目，所以选项A、B和D不属于非货币性资产交换，选项C正确。

　　9.下列各项中，不属于货币性项目的是()。

　　A.长期借款

　　B.预收款项

　　C.长期应收款

　　D.持有至到期投资

　　答案： B

　　解析：货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额收取的资产或者偿付的负债。预收款项的偿付不一定用货币资金，所以不属于货币性项目。

　　10.2015年2月1日，甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价，取得乙公司25%股权。普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为发行股份支付佣金和手续费400万元。设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值40000万元。投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响，不考虑增值税等其他因素，甲公司该项长期股权投资初始投资成本为()万元。

　　A.10000

　　B.10400

　　C.11600

　　D.11200

　　答案： D

　　解析：甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000*10+1200=11200(万元)。

　　11.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是()。

　　A.发出存货计价采用先进先出法

　　B.现金结算的股份支付期末确认的应付职工薪酬

　　C.固定资产计提折旧

　　D.持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量

　　答案： B

　　解析：选项B属于公允价值计量属性。

　　12.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为500万元，最低租赁付款额的现值为490万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲企业该项融资租人固定资产的入账价值为()万元。

　　A.500

　　B.505

　　C.495

　　D.400

　　答案： C

　　解析：甲企业该项融资租入固定资产的入账价值=490+5=495(万元)。

　　13.2014年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值5500万元。2014年12月31日，该办公楼的'公允价值为9000万元。2015年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2015年度损益的影响金额是()万元。

　　A.500

　　B.6000

　　C.3100

　　D.7000

　　答案： C

　　解析：处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额2500万元(8000-5500)转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司2015年度损益的影响金额=9500-9000+2500+200/2=3100(万元)。

　　14.2014年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2014年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿800万元的可能性为70%，需要赔偿400万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回200万元。2014年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为()万元。

　　A.480

　　B.600

　　C.680

　　D.800

　　答案： B

　　解析：或有事项涉及单个项目的，最佳估计数按最可能发生金额确定，即最可能发生的赔偿支出金额为800万元。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回200万元应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值，计入营业外支出的金额=800-200=600(万元)。

　　15.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应贷记的会计科目是()。

　　A.预提费用

　　B.预计负债

　　C.盈余公积

　　D.专项储备

　　答案： D