2017中级会计职称《中级会计实务》练习题

　　1[单选题] 下列关于对于权益结算的涉及职工的股份支付的后续计量说法不正确的有( )。

　　A.对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积(其他资本公积)，不确认其后续公允价值变动

　　B.对于现金结算的涉及职工的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬

　　C.对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积(其他资本公积)，并确认其后续公允价值变动

　　D.对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)

　　参考答案：C

　　参考解析：对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积(其他资本公积)，不确认其后续公允价值变动;对于现金结算的涉及职工的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬。故AB正确，C不正确。对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)。故D正确。

　　2[单选题] 2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不合增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行;该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万元。

　　A.1600

　　B.1940

　　C.2000

　　D.2340

　　参考答案：D

　　参考解析：甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为内部交易发生的现金流量，金额=2000+340=2340(万元)。

　　3[单选题] 关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的是( ) 。

　　A.捐赠收入均属于限定性收入

　　B.对于捐赠承诺，不应予以确认

　　C.对于劳务捐赠，不予以确认，也无需在报表中披露

　　D.一次性收到会员缴纳的多期会费时，应当在收到时将其全部确认为会费收入

　　参考答案：B

　　参考解析：选项A，如果捐赠人没有对捐赠资产设置限制，则属于非限定性收入;选项C，对于劳务捐赠，不予以确认，但应在会计报表中披露;选项D，一次性收到多期会费时，属于预收的部分，应计入预收账款，不应全部确认为收到当期的会费收入。

　　4[单选题] 2011年5月20日，A公司以银行存款200万元(其中包含B公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入B公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，A公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对A公司2011年营业利润的影响金额为( )万元。

　　A.14

　　B.15

　　C.19

　　D.20

　　参考答案：A

　　参考解析：A公司该项交易性金融资产2011年的会计处理为： 5月20日购入时：

　　借：交易性金融资产——成本 195

　　投资收益 1

　　应收股利 5

　　贷：银行存款 (200+1)201

　　12月末公允价值变动时：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 15

　　贷：公允价值变动损益 (210-195)15

　　因此，该项交易性金融资产对A公司

　　2011年营业利润的影响金额为14万元(公允价值变动损益15-投资收益1)，即A选项正确。

　　5[单选题] 或有事项的特征不包括( )。

　　A.由过去的交易或事项形成

　　B.结果具有不确定性

　　C.由未来事项决定

　　D.可以确认为资产或负债

　　参考答案：D

　　参考解析：(1)由过去交易或事项形成。即或有事项的现存状况是过去交易或事项引起的客观存在。 (2)结果具有不确定性。即或有事项的结果是否发生具有不确定性，或者或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性。

　　(3)由未来事项决定。即或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能决定。

　　6[单选题] 甲公司从事房地产开发经营业务，2016年3月5日收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元。账面价值为4500万元，其中原装修支出的账面价值为300万元。装修工程于2016年8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元(均符合资本化条件)。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对商铺采用成本模式进行后续计量。甲公司2016年12月31日该项投资性房地产的账面价值是( )万元。

　　A.4500

　　B.5700

　　C.6000

　　D.6500

　　参考答案：B

　　参考解析：甲公司2016年12月31日投资性房地产的账面价值=4500-300+1500=5700(万元)。

　　7[单选题] 下列各项中，不应作为企业资产核算和反映的是( )。

　　A.融资租出的设备

　　B.融资租入的设备

　　C.经营租出的设备

　　D.准备处置的设备

　　参考答案：A

　　参考解析：融资租出的设备不是企业拥有或控制的，不应作为企业资产核算和反映。

　　8[单选题] 2015年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2016年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2018年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2015年12月20日的市场价格为每股12元，2015年12月31日的市场价格为每股15元。2016年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2018年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。假设不考虑其他因素，下列关于上述业务会计处理的说法正确的有( )。

　　A.采用2016年12月20日权益性工具的公允价值

　　B.采用2016年12月31日权益性工具的公允价值

　　C.因高管人员行权增加的股本溢价金额400万元

　　D.因高管人员行权增加的股本溢价金额2400万元

　　参考答案：C

　　参考解析：(1)权益结算的股份支付中，权益工具的公允价值应该按照授予日的公允价值确定;(2)行权增加的股本溢价金额=(100×2×12)-2000=400(万元);会计分录如下：回购股票，

　　借：库存股 2000

　　贷：银行存款 2000

　　三年中每年末，

　　借：管理费用 (100 ×2 ×12 ×1/3) 800

　　贷：资本公积——其他资本公积 800

　　行权时，

　　借：资本公积——其他资本公积 2400

　　贷：库存股 2000

　　资本公积——股本溢价 400

　　9[单选题] 甲公司将一栋办公楼转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为50000万元，已累计计提的折旧为1000万元，已计提的固定资产减值准备为2000万元，转换日的公允价值为60000万元，则转换日记入“其他综合收益”科目的金额为( )万元。

　　A.60000

　　B.47000

　　C.50000

　　D.13000

　　参考答案：D

　　参考解析：转换日记人“其他综合收益”科目的金额=60000-(50000-1000-2000)=13000(万元)。

　　10[单选题] 企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入( )。

　　A.公允价值变动损益

　　B.营业外收入

　　C.其他业务收入

　　D.资本公积

　　参考答案：C

　　参考解析：企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入其他业务收入。

　　11[单选题] 2016年6月1日，甲建筑公司与A公司签订一项固定造价建造合同，承建A公司的一幢办公楼，预计2017年12月31日完工;合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。2016年11月20日，因合同变更而增加的收入500万元。截至2016年12月31日，甲建筑公司实际发生合同成本4000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，不考虑相关税费，甲建筑公司2016年度对该项建造合同应确认的收入为( )万元。

　　A.3000

　　B.4800

　　C.5000

　　D.5300

　　参考答案：C

　　参考解析：该建造合同的结果能够可靠地估计，甲建筑公司应按完工百分比法确认收入。合同完工进度=4000÷10000=40%;合同总收入=12000+500=12500(万元);2013年度对该项建造合同确认的收入=12500×40%=5000(万元)。

　　12[单选题] 甲公司于2016年发生经营亏损5000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2016年就该事项的所得税影响.应确认( )。

　　A.递延所得税资产1250万元

　　B.递延所得税负债1250万元

　　C.递延所得税资产750万元

　　D.递延所得税负债750万元

　　参考答案：C

　　参考解析：甲公司预计在未5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产=3000×25%=750(万元)。

　　13[单选题] 下列业务的核算中，体现会计信息质量实质重于形式要求的是( )。

　　A.计提无形资产减值准备

　　B.应收票据贴现

　　C.融资租入固定资产

　　D.债务重组

　　参考答案：C

　　参考解析：融资租入固定资产作为自有固定资产核算体现的是实质重于形式原则。

　　14[单选题] 某公司于2014年12月31日对其下属的某酒店进行减值测试。该酒店系公司于4年前贷款1亿元建造的，贷款年利率6%，利息按年支付，期限20年。公司拟于2016年3月对酒店进行全面改造，预计发生改造支出2000万元，改造后每年可增加现金流量1000万元。酒店有30%的顾客是各子公司人员，对子公司人员的收费均按低于市场价30%的折扣价结算。公司为减值测试目的而预测酒店未来现金流量时，下列处理中，正确的是( )。

　　A.将改造支出2000万元调减现金流量

　　B.将每年600万元的贷款利息支出调减现金流量

　　C.将改造后每年增加的现金流量1000万元调增现金流量

　　D.将向子公司人员的收费所导致的现金流入按照市场价格预计

　　参考答案：D

　　参考解析：预计资产未来现金流量应当考虑的因素：(1)以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量;(2)预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量;(3)对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致;(4)内部转移价格应当予以调整。所以，D选项正确。

　　15[单选题] 下列关于无形资产处置的说法中，正确的有( )。

　　A.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期营业外支出

　　B.企业出售无形资产的，应将所取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益

　　C.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，也应按原预定方法和使用寿命摊销

　　D.企业出租无形资产获得的租金收入应通过其他业务收入来核算

　　参考答案：D