中级会计师考试《中级会计实务》检测题

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中级会计师考试《中级会计实务》检测题

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中级会计师考试《中级会计实务》检测题

　　单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　　第1题 2015年12月31日甲公司拥有的一台机器设备出现减值迹象，对其进行减值测试时发现，该资产如果立即出售，则可以获得1920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元;如果继续使用，则该资产可获得的未来现金流量现值为1950万元。该资产计提减值前的账面价值是2000万元，期末甲公司对该项设备应该计提的减值准备为(　　)万元。

　　A.50

　　B.100

　　C.80

　　D.0

　　参考答案：A

　　参考解析：该设备公允价值减去处置费用后的净额=1920-20=1900(万元)，未来现金流量现值为1950万元，可收回金额根据两者中较高者确定，因此可收回金额为1950万元，应计提减值准备=2000-1950=50(万元)。

　　第2题 2015年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股股票(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2016年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2018年12月31日无偿获得授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市场价格为每股12元，2015年12月31日的市场价格为每股15元。2018年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，没有高管人员离开公司。2018年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的资本公积—股本溢价金额为(　　)万元。

　　A.-2000

　　B.0

　　C.400

　　D.2400

　　参考答案：C

　　参考解析：在高管人员行权从而拥有本公司股份时，甲公司应转销交付高管人员的库存股成本2000万元(200 × 10)和等待期内确认的资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=100×2×12-200 × 10=400(万元)。

　　相关会计分录如下：

　　回购库存股

　　借：库存股 2000

　　贷：银行存款 2000

　　行权时

　　借：资本公积—其他资本公积 2400(100×2×12)

　　贷：库存股 2000

　　资本公积—股本溢价 400

　　第3题甲公司于2015年1月1 日与乙公司签订协议，以4000万元购入乙公司持有的B公司20%股权，从而对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为22000万元。2015年B公司实现净利润2000万元，持有可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元。甲公司2016年1月2日将该投资以4920万元的价格转让，不考虑所得税等其他因素，甲公司转让该股权投资时应确认的投资收益为(　　)万元。

　　A.120

　　B.1000

　　C.920

　　D.40

　　参考答案：A

　　参考解析： 2015年12月31日长期股权投资账面价值=4000+(22000×20%-4000)+2000×20%+400×20%=4880(万元)，甲公司转让投资时应确认投资收益=售价4920-账面价值4880+其他综合收益结转金额400×20%=120(万元)。

　　第4题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2016年9月甲公司以800万元(不含增值税税额)的价格将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2016年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2016年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为(　　)万元。

　　A.80

　　B.0

　　C.20

　　D.30

　　参考答案：D

　　参考解析： 2016年12月31日合并财务报表应确认的递延所得税资产=(800-600)×(1-40%)×25%=30(万元)。

　　第5题甲公司拥有乙公司90%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2016年8月10日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为600万元。至2016年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，确认收入700万元。2016年合并财务报表中应确认的营业收入为(　　)万元。

　　A.600

　　B.1700

　　C.700

　　D.630

　　参考答案：C

　　参考解析： 2016年合并报表应确认的营业收入为对外销售收入700万元。

　　第1题外币可供出售金融资产(权益工具)采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应记入的会计科目是(　　)。

　　A.公允价值变动损益

　　B.财务费用

　　C.营业外支出

　　D.其他综合收益

　　参考答案：D

　　参考解析：以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，如果是交易性金融资产，则计入公允价值变动损益;如果是可供出售金融资产，则计入其他综合收益。

　　第2题 2015年6月9日，甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的2%，作为可供出售金融资产核算。2015年12月31日，该股票市场价格为每股9元。2016年2月5日，乙公司宣告发放现金股利1000万元，甲公司应按照持股比例确认现金股利。2016年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。不考虑其他因素，甲公司2016年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为(　　)万元。

　　A.-35

　　B.-55

　　C.-100

　　D.-80

　　参考答案：A

　　参考解析：甲公司持有该股票期间被投资单位宣告发放的现金股利应确认投资收益，出售时售价与账面价值的差额影响投资收益，持有可供出售金融资产期间形成的其他综合收益也应转入投资收益。甲公司2016年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×2%=-35(万元)。

　　第3题某股份有限公司2016年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，取得转让价款1560万元已收存银行。该债券系2014年1月1日购进，面值总额为1500万元，票面年利率为5%，到期一次还本付息，期限为3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元，该项债券减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资应确认的投资收益的金额为(　　)万元。

　　A.-36

　　B.-66

　　C.-90

　　D.114

　　参考答案：A

　　参考解析：该公司转让该项债券投资应确认的投资收益=转让收入-债券投资账面价值=1560-(1500+150-24-30)=-36(万元)。

　　第4题甲公司2016年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，另支付相关费用10万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为1 1000万元(与账面价值相等)。乙公司2016年实现净利润600万元。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2016年度利润总额的影响金额为(　　)万元。

　　A.470

　　B.180

　　C.290

　　D.480

　　参考答案：A

　　参考解析：该投资对甲公司2016年度利润总额的影响金额=[11000×30%-(3000+10)]+600×30%=470(万元)。

　　第5题下列事项中，不属于企业收入的是(　　)。

　　A.房地产开发企业销售商品房取得的收入

　　B.出售固定资产取得的净收益

　　C.出售投资性房地产取得的收入

　　D.施工企业建造合同收入

　　参考答案：B