2017会计中级职称《会计实务》综合题特训

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　　《中级会计实务》近年来考试题型、题量及各题型之间的分值比例稳定，题型包括单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题和综合题五种，所占分值分别为15分、20分、10分、22分和33分。以下是yjbys网小编整理的关于会计中级职称《会计实务》综合题特训，供大家备考。

2017会计中级职称《会计实务》综合题特训

　　五、综合题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：

　　(1)2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。

　　4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。

　　5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。

　　(2)2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。

　　(3)2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。

　　12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。

　　(4)2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。

　　除上述资料外，不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)根据材料(1)至材料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。

　　(2)根据资料(4)，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示)。

　　【答案】

　　材料(1)

　　2012年3月25日

　　借：应收账款 3510

　　贷：主营业务收入 3000

　　应交税费--应交增值税(销项税额) 510

　　借：主营业务成本 2400

　　贷：库存商品 2400

　　2012年4月5日

　　借：主营业务收入 300

　　应交税费--应交增值税(销项税额) 51

　　贷：应收账款 351

　　2012年5月10日

　　借：银行存款 3159(3510-351)

　　贷：应收账款 3159

　　材料(2)

　　借：银行存款 1053

　　原材料 100

　　应交税费--应交增值税(进项税额) 17

　　贷：主营业务收入 1000

　　应交税费--应交增值税(销项税额) 170

　　借：主营业务成本 700

　　贷：库存商品 700

　　材料(3)

　　2012年11月20日

　　借：银行存款 45

　　贷：预收账款 45

　　2012年12月31日

　　确认提供劳务收入=900×40%-0=36(万元)，

　　确认提供劳务成本=(30+40)×40%-0=28(万元)。

　　借：劳务成本 30

　　贷：应付职工薪酬 30

　　借：预收账款 36

　　贷：主营业务收入 36

　　借：主营业务成本 28

　　贷：劳务成本 28

　　(2)该销售退回属于资产负债表日事项。

　　借：以前年度损益调整--主营业务收入 400

　　应交税费--应交增值税(销项税额) 68

　　贷：应收账款 468

　　借：库存商品 320

　　贷：以前年度损益调整--主营业务成本 320

　　借：应交税费--应交所得税 20[(400-320)×25%]

　　贷：以前年度损益调整--所得税费用 20

　　借：利润分配--未分配利润 60

　　贷：以前年度损益调整 60

　　借：盈余公积 6

　　贷：利润分配--未分配利润 6

　　2、北广股份有限公司的财务经理李某在复核20×9年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性提出质疑：

　　(1)1月10日，从市场购入200万股甲公司发行在外的普通股，准备随时出售，以赚取差价，每股成本为8元。另支付交易费用100万元，对甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，甲公司股票的市场价格为每股7元。相关会计处理如下：

　　借：可供出售金融资产——成本 1 700

　　贷：银行存款 1 700

　　借：资本公积——其他资本公积 200

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 200

　　(2)3月20日，按面值购入乙公司发行的分期付息、到期还本债券10万张，支付价款1 000万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。北广公司将购入的乙公司债券分类为持有至到期投资，10月25日将所持有乙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为850万元。除乙公司债券投资外，北广公司未持有其他公司的债券。相关会计处理如下：

　　借：可供出售金融资产 850

　　贷：持有至到期投资 500

　　投资收益 350

　　(3)5月1日，购入丙公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丙公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.7元。相关会计处理如下：

　　借：可供出售金融资产——成本 100

　　贷：银行存款 100

　　借：资本公积——其他资本公积 30

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 30

　　(4)6月15日，从二级市场购买丁公司发行在外普通股50万股，占丁公司5%的表决权，成本为240万元，投资时丁公司可辨认净资产公允值为6 000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响，不准备近期出售。相关会计处理如下：

　　借：长期股权投资——成本 300

　　贷：银行存款 240

　　营业外收入 60