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2017会计中级职称《会计实务》计算题特训
《中级会计实务》主要考核考生处理相对复杂业务的能力，业务的复杂程度和难度相对稳定，考题内容以教材基本知识为主，计算量不大，很少出现偏、难、怪的题目，因此，考生只要能将相关知识点掌握到教材的难度和深 度，熟悉考题思路，通过考试不是难事。下面是yjbys网小编提供给大家关于会计中级职称《会计实务》计算题特训，希望对大家的备考有所帮助。
四、计算题
1、XYZ上市公司2011年1月6日，从B公司购买一项商标权，由于XYZ公司资金周转比较紧张，经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计900万元，每年末付款300万元，3年付清。假定银行同期贷款利率为10%。
要求：
(1)计算无形资产现值。
(2)计算未确认融资费用。
(3)编制2011年1月6日会计分录。
(4)计算并编制2011年年底有关会计分录。
(5)计算并编制2012年年底有关会计分录。
(6)计算并编制2013年年底有关会计分录。
【正确答案】 (1)无形资产现值=300/(1+10%)1+300/(1+10%)2+300/(1+10%)3=746.06(万元)
(2)未确认融资费用=900-746.06=153.94(万元)
(3)编制2011年1月6日会计分录
借：无形资产——商标权 746.06
未确认融资费用 153.94
贷：长期应付款 900
(4)计算并编制2011年年底有关会计分录
借：长期应付款 300
贷：银行存款 300
借：财务费用 74.61[(900-153.94)×10%]
贷：未确认融资费用 74.61
(5)计算并编制2012年年底有关会计分录
借：长期应付款 300
贷：银行存款 300
借：财务费用 52.07{[(900-300)-(153.94-74.61)]×10%}
贷：未确认融资费用 52.07
(6)计算并编制2013年年底有关会计分录。
借：长期应付款 300
贷：银行存款 300
借：财务费用 27.26(153.94-74.61-52.07)
贷：未确认融资费用 27.26
2、甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17%。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议：
(1)乙公司以现金偿还48.25万元;
(2)乙公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117万股，股票市价为每股3.75元。股票面值为1元;
(3)乙公司以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。
(4)免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6%(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10%，如果亏损该年仍维持6%的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。
假定2011年1月1日乙公司以银行存款48.25万元支付给甲公司，并办理了股权划转手续;甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算;甲公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算;甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。
要求：
做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】 (1)甲公司会计处理：
借：银行存款 48.25
长期股权投资 438.75
交易性金融资产—成本 140
应收股利 10
应收账款—债务重组 100
坏账准备 60
营业外支出—债务重组损失 3
贷：应收账款 800
(2)乙公司会计处理：
借：应付账款 800
资本公积—其他资本公积 35
贷：银行存款 48.25
股本 117
资本公积—股本溢价 321.75
可供出售金融资产—成本 100
—公允价值变动 35
应收股利 10
投资收益 40(150-100-10)
应付账款—债务重组 100
预计负债 8
营业外收入—债务重组利得 55(800-48.25-3.75×117-150-100-8)
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