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2017中级会计考试《财务管理》计算题练习
《财务管理》是以计算为主的学科，那么做题对于顺利通过考试而言至关重要。下面是yjbys网小编提供给大家关于中级会计考试《财务管理》计算题练习，供大家练习备考。
计算分析题 本类题共4小题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，除题中有特殊要求外，均须列出计算过程;计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同;计量结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。
1、C公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17%，只生产一种产品。相关预算资料如下：
资料一：预计每个季度实现的销售收入(含增值税)均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表1所示：
表1 金额单位：元
|
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
预计销售收入 |
* |
100000 |
110000 |
* |
|
增值税销项税额 |
* |
17000 |
（D） |
* |
|
预计含税销售收入 |
117000 |
（B） |
* |
128700 |
|
期初应收账款 |
20800 |
* |
* |
* |
|
第一季度销售当期收现额 |
（A） |
|
|
|
|
第二季度销售当期收现额 |
|
（C） |
|
|
|
第三季度销售当期收现额 |
|
|
* |
|
|
第四季度销售当期收现额 |
|
|
|
（E） |
|
经营现金收入合计 |
* |
117000 |
124020 |
128700 |
说明：上表中“*”表示省略的数据。
资料二：预计每个季度所需要的直接材料(含增值税)均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表2所示：
表2 金额单位：元
|
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
预计材料采购成本 |
60000 |
* |
65000 |
* |
|
增值税进项税额 |
* |
（G） |
11050 |
* |
|
预计含税采购金额合计 |
（F） |
70200 |
76050 |
77220 |
|
期初应付账款 |
10000 |
35100 |
（H） |
* |
|
第一季度采购当期支出额 |
* |
|
|
|
|
第二季度采购当期支出额 |
|
* |
|
|
|
第三季度采购当期支出额 |
|
|
38025 |
|
|
第四季度采购当期支出额 |
|
|
|
* |
|
材料采购现金支出合计 |
45100 |
* |
* |
* |
说明：上表中“*”表示省略的数据。
要求：
(1)根据资料一确定表1中用字母表示的数值;
(2)根据资料二确定表2中用字母表示的数值;
(3)根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。
正确答案：(1)A=117000×60%=70200(元)
B=100000+17000=117000(元)
C=117000×60%=70200(元)
D=110000×17%=18700(元)
E=128700×60%=77220(元)
(2)F=60000+60000×17%=70200(元)
G=70200/(1+17%)×17%=10200(元)
H=70200×50%=35100(元)
(3)应收账款年末余额
=128700×40%=51480(元)
应付账款年末余额=77220×50%=38610(元)
【答疑编号10643679,点击提问】
解析：无
2、A公司是一家汽车配件生产商。公司2009年末有关资产负债表(简表)项目及其金额如下(金额单位为亿元)：
|
资产 |
负债与所有者权益 |
||
|
1.现金 |
2 |
1.应付账款 |
8 |
|
2.应收账款 |
8 |
2.长期借款 |
12 |
|
3.存货 |
6 |
3.实收资本 |
4 |
|
4.非流动资产 |
13 |
4.留存收益 |
5 |
|
合计 |
29 |
合计 |
29 |
公司营销部门预测， 随着中国汽车行业的未来增长， 2010年公司营业收入将在2009年20亿元的基础上增长30%。财务部门根据分析认为，2010年公司销售净利率(净利润/营业收入总额)能够保持在10%的水平： 公司营业收入规模增长不会要求新增非流动资产投资，但流动资产、流动负债将随着营业收入的增长而相应增长。公司计划2010年外部净筹资额全部通过长期借款解决。
公司经理层将上述2010年度有关经营计划、财务预算和筹资规划提交董事会审议。根据董事会要求， 为树立广大股东对公司信心，公司应当向股东提供持续的投资回报。 每年现金股利支付率应当维持在当年净利润80%的水平。为控制财务风险, 公司拟定的资产负债率“红线”为70%。
假定不考虑其他有关因素。
要求：
(1)根据上述资料和财务战略规划的要求 ， 按照销售百分比法分别计算A公司2010年为满足营业收入30%的增长所需要的流动资产增量和外部净筹资额。
(2)判断A公司经理层提出的外部净筹资额全部通过长期借款筹集的筹资战略规划是否可行，并说明理由。
正确答案：(1)所需流动资产增量=(2+8+6)×30%=4.8(亿元)
销售增长引起的流动负债增量=8×30%=2.4(亿元)
因当期利润留存所提供的内部资金量=20×(1+30%)×10%×(1-80%)=0.52(亿元)
外部净筹资额=4.8-2.4-0.52=1.88(亿元)
(2)判断：公司长期借款筹资战略规划不可行。
理由：如果A公司2010年外部净筹资额全部通过长期借款来满足，将会使公司资产负债率提高到 71.83%。
[(8+12+2.4+1.88)/(29+4.8)×100%]，这一比例越过了70%的资产负债率“红线”，所以不可行。
3、F公司为一家上市公司，适用的所得税率为20%。该公司20×1年有一项固定资产投资计划(资本成本为9%)，拟定了两个方案：
甲方案：需要投资50万元，预计使用寿命为5年，折旧采用直线法，预计净残值为2万元。当年投资当年完工并投入运营。投入运营时需要垫支营运资金20万元，投入运营后预计年销售收入100万元，第1年付现成本66万元，以后在此基础上每年增加维修费1万元。
乙方案：需要投资80万元，在建设期起点一次性投入， 项目寿命期为6年，净现值为75万元。
要求：(1)计算甲方案每年的营业现金净流量;
(2)编制甲方案投资项目现金流量表，并计算净现值;
(3)如果甲乙方案为互斥方案，请选择恰当方法选优。
正确答案：(1)计算甲方案每年的营业现金净流量;
年折旧=(50-2)/5=9.6(万元)
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
销售收入 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
付现成本 |
66 |
67 |
68 |
69 |
70 |
|
折旧 |
9.6 |
9.6 |
9.6 |
9.6 |
9.6 |
|
税前利润 |
24.4 |
23.4 |
22.4 |
21.4 |
20.4 |
|
所得税 |
4.88 |
4.68 |
4.48 |
4.28 |
4.08 |
|
税后净利 |
19.52 |
18.72 |
17.92 |
17.12 |
16.32 |
|
现金流量 |
29.12 |
28.32 |
27.52 |
26.72 |
25.92 |
(2)编制甲方案投资项目现金流量表，并计算净现值
|
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
固定资产投资 |
-50 |
|
|
|
|
|
|
营运资金垫支 |
-20 |
|
|
|
|
|
|
营业现金流量 |
|
29.12 |
28.32 |
27.52 |
26.72 |
25.92 |
|
固定资产残值 |
|
|
|
|
|
2 |
|
营运资金回收 |
|
|
|
|
|
20 |
|
现金流量合计 |
-70 |
29.12 |
28.32 |
27.52 |
26.72 |
47.92 |
|
折现系数（9%） |
1 |
0.9174 |
0.8417 |
0.7722 |
0.7084 |
0.6499 |
|
现值 |
-70 |
26.71 |
23.84 |
21.25 |
18.93 |
31.14 |
|
净现值 |
51.87 |
|
|
|
|
|
(3)如果甲乙方案为互斥方案，请选择恰当方法选优。
因为两个方案寿命期不同，因此，需要采用年金净流量法。
甲方案年金净流量=51.87/3.8897=13.34
乙方案年金净流量=75/4.4859=16.72
由于乙方案年金净流量大于甲方案，故乙方案优于甲方案。
4、甲公司2012年的净利润为4000万元，非付现费用为500万元，处置固定资产损失20万元，固定资产报废损失为100万元，财务费用为40万元，投资收益为25万元。经营资产净增加200万元，无息负债净减少140万元。
要求：
(1)计算经营净收益和净收益营运指数;
(2)计算经营活动产生的现金流量净额;
(3)计算经营所得现金;
(4)计算现金营运指数;
(5)分析说明现金营运指数小于1的根本原因。
正确答案：(1)非经营净收益=投资活动净收益+筹资活动净收益
=投资收益-处置固定资产损失-固定资产报废损失-财务费用
=25-20-100-40
=-135(万元)
经营净收益=净利润-非经营净收益=4000+135=4135(万元)
净收益营运指数=经营净收益/净利润=4135/4000=1.03
(2)经营活动产生的现金流量净额
=经营净收益+非付现费用-经营资产净增加-无息负债净减少
=4135+500-200-140
=4295(万元)
(3)经营所得现金=经营净收益+非付现费用=4135+500=4635(万元)
(4)现金营运指数=经营活动产生的现金流量净额/经营所得现金=4295/4635=0.93
(5)现金营运指数小于1的根本原因是营运资金增加了，本题中，营运资金增加=经营资产净增加-无息负债净增加=200-(-140)=340(万元)，导致经营活动产生的现金流量净额(4295万元)比经营所得现金(4635万元)少340万元。
【答疑编号10647748,点击提问】
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