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2016中级会计职称《会计实务》模拟练习题
一、单项选择题
1、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是( )。
A、发行可转换公司债券包含的权益工具形成的资本公积
B、因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积
C、可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D、自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值形成的资本公积
2、乙社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动取消会员资格。该社会团体共有会员1 800人。至2013年12月31日，1 200人已交纳当年会费，150人交纳了2013年度至2015年度的会费，450人尚未交纳当年会费，该社会团体2013年度应确认的会费收入为( )元。
A、270 000
B、360 000
C、240 000
D、244 000
3、甲公司为增值税一般纳税企业。购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款800万元,增值税税额136万元;另发生运输费用10万元,包装费2万元，途中保险费用3.1万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为198公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。不考虑其他因素，则该批原材料入账价值为( )万元。
A、936.1
B、936
C、812
D、815.1
4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年6月1日，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元，发生的运杂费为25万元，立即投入安装。安装中领用工程物资20万元;领用自产库存商品，实际成本为21万元，计税价格为25万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%;发生的其他支出为5.5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。假定2012年9月20日该固定资产安装完毕投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，则该固定资产在2013年应计提的折旧额为( )万元。
A、57.4
B、206.64
C、229.6
D、53.4
5、下列项目中，不属于投资性房地产的是( )。
A、房地产企业开发的已出租的房屋
B、持有并准备增值后转让的房屋建筑物
C、以经营租赁方式租出的写字楼
D、持有并准备增值后转让的土地使用权
6、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，采用权益法核算。2013年1月1日，该项长期股权投资的账面价值为3 600万元，其中成本3 000万元，损益调整为200万元，其他权益变动为400万元。2013年1月1日，甲公司自乙公司其他股东购入乙公司50%的股权，支付价款2 000万元。当日取得控制权并由权益法转为成本法核算。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为9 000万元。则2013年甲公司购买日初始投资成本为( )万元。
A、5 600
B、2 000
C、3 600
D、7 200
7、甲公司将两辆大型运输车辆与乙公司的一台生产设备相交换，另支付补价5万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为240万元，累计折旧为125万元，公允价值为130万元;乙公司用于交换的生产设备账面原价为200万元，累计折旧为75万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换不具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司因该非货币性资产交换应确认的损益为( )万元。
A、0
B、5
C、10
D、15
8、以下选项不属于外币未来现金流量现值的预计顺序的是( )。
A、首先，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值
B、其次，将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值
C、再者，应该以该资产以记账本位币计算的预计未来现金流量的现值与外币计算的资产未来现金流量的现值转换为记账本位币的金额进行比较，其差额也确认为一项减值损失
D、最后，在该现值基础上，比较资产公允价值减去处置费用后的净额以及资产的账面价值，以确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失
9、甲公司于2012年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券，并划分为可供出售金融资产，实际支付的价款为1 060万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息60万元。该债券票面年利率为6%，每年1月1日付息。2012年末公允价值变为900万元，公司预计该债券的价格下跌是暂时的。2013年，发行公司因投资决策失误，发生严重财务困难，债券的公允价值下降为700万元。公司预计，该债券的公允价值预计会持续下跌。则2013年末可供出售金融资产的摊余成本为( )万元。
A、700
B、900
C、1 000
D、750
10、2013年初，甲公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为1 400万元，票面年利率为3%。剩余年限为5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1 200万元，交易费用为10万元，该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1 400万元。2013年年末按票面年利率3%收到利息。2013年末将债券出售，价款为1 300万元，则该交易性金融资产对甲公司2013年投资损益的影响金额为( )万元。
A、200
B、132
C、142
D、100
11、关于集团股份支付的处理，下列说法中不正确的是( )。
A、结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理
B、结算企业以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
C、接受服务企业具有结算义务并且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应该将该股份支付作为权益结算的股份支付
D、接受服务企业授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理
12、经相关部门批准，甲公司于2011年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200 000万元，发行费用为3 000万元，实际募集资金已存入银行专户。可转换公司债券的期限为3年，可转换公司债券的票面年利率为2%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年年末支付一次，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。下列说法不正确的是( )。[(P/S,6%,3)=0.8396;(P/A,6%,3)=2.6730;(P/S,7%,3)=0.8163;(P/A,7%,3)=2.6243]
A、未分摊发行费用前，发行日负债成分的公允价值是178 612万元
B、未分摊发行费用前，发行日权益成分的公允价值是21 388万元
C、可转换公司债券负债成分分摊的发行费用为2 679.18万元
D、可转换公司债券权益成分分摊的发行费用为310万元
13、企业判断融资租赁的标准中 ，下列表述不正确的是( )。
A、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁
B、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁
C、当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限≥75%时;则租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁
D、当在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的75%，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的90%以上(含90%)则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁
14、甲公司2013年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元(含增值税额，增值税税率为17%)，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司预计完工进度为65%，提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2013年末应确认的劳务收入是( )万元。
A、80
B、56
C、52
D、37
15、甲公司自2012年1月1日起自行研究开发一项新专利技术。适用的所得税税率为25%。甲公司2012年实现利润总额均为10 000万元。2012年度研发支出为2 000万元，其中费用化的支出为800万元，资本化支出为1 200万元。2012年7月1日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定不考虑其他因素，则确认所得税费用是()万元。
A、2 392.5
B、2500
C、0
D、2332.5
二、多项选择题
1、在认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时，下列处理方法中正确的有( )。
A、如果管理层按照生产线来监控企业，可将生产线作为资产组
B、如果管理层按照业务种类来监控企业，可将各业务种类中所使用的资产作为资产组
C、如果管理层按照地区来监控企业，可将地区中所使用的资产作为资产组
D、如果管理层按照区域来监控企业，可将区域中所使用的资产作为资产组
2、甲公司2012年1月1日实施股权激励计划：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1 000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2012年度实现的净利润较上年增长6%，或者截至2013年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%。从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。乙公司2012年度实现的净利润较上年增长5%，2012年没有管理人员离职。2012年末预计乙公司2012年、2013年两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，预计2013年将有2名管理人员离职。假定不考虑税费和其他因素，下列说法不正确的有( )。
A、甲公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理
B、甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理
C、乙公司不需要进行会计处理
D、乙公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理
3、以下关于修改其他债务条件进行债务重组的会计处理，正确的有( )。
A、修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值
B、修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值
C、或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入
D、重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益
4、下列关于无形资产处置的说法中，不正确的有( )。
A、处置无形资产发生的支出应计入其他业务成本
B、企业处置无形资产形成的净损益会影响营业利润的金额
C、无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按原预定方法和使用寿命摊销
D、企业出租无形资产取得的租金收入应通过其他业务收入核算
5、下列关于委托代销商品的说法中，正确的有( )。
A、收取手续费方式下的委托代销商品，委托方一般在收到代销清单时确认收入
B、视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认相关销售商品收入
C、收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认为收入
D、视同买断方式代销商品，受托方应在销售商品时，按实际售价确认收入
6、关于产品质量保证费用的处理，下列说法中正确的有( )。
A、预提的产品质量保证金要在保证期满时予以冲销
B、预计产品质量保证费用时要考虑其各种可能的情况对应发生概率的大小
C、与产品质量保证有关的预计负债应记入“销售费用”科目
D、产品质量保证，通常指销售商或制造商在销售产品或提供劳务后，对客户提供服务的一种承诺
7、下列关于专门借款的说法中，正确的有( )。
A、计算专门借款资本化金额时需要扣除相应期间闲置资金的投资收益
B、专门借款为外币借款的，资本化期间的汇兑差额应该资本化
C、计算专门借款非资本化期间的费用化金额时应当扣除闲置资金的短期投资收益
D、外币专门借款非资本化期间的汇兑差额应该费用化
8、下列各项中，在计算应纳税所得额时一般应进行纳税调整的有( )。
A、采用公允价值模式计量的投资性房地产出售时产生的净收益
B、国债的利息收入
C、交易性金融资产的公允价值变动
D、可供出售金融资产公允价值变动
9、下列情况中，应纳入母公司合并财务报表合并范围的有( )。
A、已宣告破产的原子公司
B、规模较小的子公司
C、根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策
D、受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司
10、下列说法正确的有( )。
A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
B、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化确需变更记账本位币的，应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
C、企业的境外经营也可以是国内的经营机构
D、企业变更记账本位币时，应当在附注中披露变更的理由
三、判断题
1、事业单位的固定资产出售、无偿调出、对外捐赠、盘亏、报废、毁损的，应将固定资产相关科目余额转入“待处理财产损溢”科目。( )
对
错
2、因企业合并产生的暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产时，应相应调整在合并中形成的长期股权投资账面价值。( )
对
错
3、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。( )
对
错
4、在非企业合并方式下取得长期股权投资，支付的手续费等必要支出，应作为长期股权投资初始投资成本入账。( )
对
错
5、在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失金额应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊。( )
对
错
6、企业盘盈的固定资产，应通过“营业外收入”科目核算。( )
对
错
7、如果换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场，则视为换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。( )
对
错
8、在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应计入递延收益。( )
对
错
9、本期发现的属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。( )
对
错
10、上市公司董事会在日后期间提出的股票股利分配方案，属于非调整事项。( )
对
错
答案与解析
一、单项选择题
1、【正确答案】 A
【答案解析】
发行可转换公司债券包含的权益工具形成的资本公积以及以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积不属于其他综合收益。
【该题针对“其他综合收益”知识点进行考核】
2、【正确答案】 A
【答案解析】
会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有450人的会费没有收到，不符合收入确认条件，所以应确认的会费收入=200×(1 200+150)=270 000(元)。
【该题针对“会费收入的核算”知识点进行考核】
3、【正确答案】 D
【答案解析】
原材料入账价值=800+10+2+3.1=815.1(万元)。
【该题针对“存货入账价值的确定”知识点进行考核】
4、【正确答案】 B
【答案解析】
固定资产安装完毕入账价值=500+25+20+21+25×10%+5.5=574(万元);
2012年9月安装完毕投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧：
2012年年折旧额=574×2/5×3/12=57.4(万元);
2013年年折旧额=574×2/5×9/12+(574-574×2/5)×2/5×3/12=206.64(万元)。
【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】
5、【正确答案】 B
【答案解析】
持有并准备增值后转让的房屋建筑物不属于投资性房地产。
【该题针对“投资性房地产的范围”知识点进行考核】
6、【正确答案】 A
【答案解析】
2013年甲公司购买日初始投资成本=3 600+2 000=5 600(万元)。
【该题针对“非同一控制下企业合并形成长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】
7、【正确答案】 A
【答案解析】
由于该非货币性资产交换不具有商业实质，属于以账面价值计量的非货币性资产交换，所以不确认损益。
【该题针对“以账面价值计量的非货币性资产交换的会计核算”知识点进行考核】
8、【正确答案】 C
【答案解析】
外币未来现金流量现值的预计中不包括选项C。
【该题针对“资产预计未来现金流量现值的确定”知识点进行考核】
9、【正确答案】 A
【答案解析】
2012年4月1日购入时：
借：可供出售金融资产——成本 1 000
应收利息 60
贷：银行存款 1 060
2012年末计提利息：
借：应收利息 60
贷：投资收益 60
2012年末公允价值变动时：
借：资本公积——其他资本公积 100
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 100
2013年末发生减值：
借：资产减值损失 300
贷：资本公积——其他资本公积 100
可供出售金融资产——减值准备 200
2013年年末可供出售金融资产的摊余成本=1 000-300=700(万元)。
【该题针对“可供出售金融资产的会计处理”知识点进行考核】
【答疑编号10923187,点击提问】
10、【正确答案】 B
【答案解析】
借：交易性金融资产——成本 1 200
投资收益 10
贷：银行存款 1 210
借：应收利息 42(1 400×3%)
贷：投资收益 42
借：银行存款 42
贷：应收利息 42
借：银行存款 1 300
贷：交易性金融资产——成本 1 200
投资收益 100
所以，该交易性金融资产对甲公司2013年投资损益的影响金额为132(-10+42+100)万元。
【该题针对“交易性金融资产的会计处理”知识点进行考核】
11、【正确答案】 C
【答案解析】
选项C，应当作为现金结算的股份支付进行会计处理。
【该题针对“集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理”知识点进行考核】
12、【正确答案】 D
【答案解析】
负债成分的公允价值
=200 000×2%×(P/A,6%,3)+200 000×(P/S,6%,3)
=200 000×2%×2.6730+200 000×0.8396
=178 612(万元)
权益成分的公允价值=发行价格-负债成分的公允价值
=200 000-178 612
=21 388(万元)
负债成分应分摊的发行费用=3 000×178 612/200 000=2 679.18(万元)
权益成分应分摊的发行费用=3 000×21 388/200 000=320.82(万元)
13、【正确答案】 C
【答案解析】
【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】
14、【正确答案】 C
【答案解析】
因提供劳务的交易结果能够可靠地估计，不含税的合同总价款=93.6/(1+17%)=80(万元);劳务完成程度=65%;本期确认的收入=80×65%=52(万元)。
【该题针对“提供劳务交易结果能够可靠估计的核算”知识点进行考核】
15、【正确答案】 A
【答案解析】
自行研发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。2012年末应交所得税=(10 000-800×50%+60-1 200×150%/10×6/12)×25%=2 392.5(万元);2012年末确认所得税费用2 392.5万元。
【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、【正确答案】 ABCD
【答案解析】
【该题针对“资产组的认定”知识点进行考核】
2、【正确答案】 ACD
【答案解析】
只有甲公司以自身权益工具进行结算，才属于以权益结算的股份支付，而本题中甲公司是以现金股票增值权进行结算，属于以现金结算的股份支付，选项B表述正确，选项A表述不正确;本题中接受服务企业乙公司没有结算义务，所以应将其作为以权益结算的股份支付，选项CD表述不正确。
【该题针对“股份支付的处理”知识点进行考核】
3、【正确答案】 ABCD
【答案解析】
【该题针对“修改其他债务条件”知识点进行考核】
4、【正确答案】 ABC
【答案解析】
选项A，一般应计入营业外收支中;选项B，企业处置无形资产形成的净损益应该计入营业外收支，不影响营业利润，影响利润总额;选项C，应将无形资产的账面价值予以转销，计入当期营业外支出中。
【该题针对“无形资产处置和报废的核算”知识点进行考核】
5、【正确答案】 ABCD
【答案解析】
【该题针对“委托代销商品的核算”知识点进行考核】
6、【正确答案】 ABCD
【答案解析】
【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】
7、【正确答案】 ABCD
【答案解析】
【该题针对“借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】
8、【正确答案】 ABC
【答案解析】
可供出售金融资产公允价值的变动，应该计入所有者权益，不影响当期损益，不需要进行纳税调整。
【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】
9、【正确答案】 BCD
【答案解析】
【该题针对“合并范围的认定”知识点进行考核】
10、【正确答案】 ACD
【答案解析】
选项B，企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
【该题针对“境外经营记账本位币的确定,一般企业记账本位币的确定及变更”知识点进行考核】
三、判断题
1、【正确答案】 错
【答案解析】
事业单位的固定资产出售、无偿调出、对外捐赠、盘亏、报废、毁损等，应将固定资产相关科目余额转入“待处置资产损溢”科目。
【该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核】
2、【正确答案】 错
【答案解析】
因企业合并产生的暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产时，应相应调整合并财务报表中所确认的商誉或者营业外收入。
【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】
3、【正确答案】 错
【答案解析】
用于出售的材料等，通常以材料本身的市场价格作为其可变现净值的计算基础。
【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】
4、【正确答案】 对
【答案解析】
【该题针对“以企业合并以外的方式取得长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】
5、【正确答案】 错
【答案解析】
在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，然后再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。
【该题针对“商誉减值测试”知识点进行考核】
6、【正确答案】 错
【答案解析】
盘盈固定资产属于会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。
【该题针对“前期差错更正的处理”知识点进行考核】
7、【正确答案】 对
【答案解析】
【该题针对“是否具有商业实质与公允价值能否可靠计量的判断”知识点进行考核】
8、【正确答案】 对
【答案解析】
如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额计入递延收益，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
【该题针对“特殊销售商品业务的核算”知识点进行考核】
9、【正确答案】 对
【答案解析】
【该题针对“前期差错更正的处理”知识点进行考核】
10、【正确答案】 对
【答案解析】
【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】
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