2016中级会计职称《会计实务》巩固试题与答案

相关推荐

　　一、单项选择题

2016中级会计职称《会计实务》巩固试题与答案

　　1.2013年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2016年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。2013年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目期末余额为100000元。2014年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2014年年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计以后年度中还将有9名管理人员离开;则2014年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目贷方发生额为()元。(假定B公司“应付职工薪酬——股份支付”科目仅核算该事项)

　　A.77500

　　B.100000

　　C.150000

　　D.177500

　　答案： A

　　解析： 2014年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目贷方发生额=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。

　　2.2014年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2014年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2014年6月30日到账。2014年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2014年度损益的影响金额为()万元。

　　A.-40

　　B.-80

　　C.410

　　D.460

　　答案： A

　　解析：甲公司取得的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产的使用寿命内平均分配，分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对2014年度损益的影响金额=(-900/5+500/5)*1/2=-40(万元)。

　　3.企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是()。

　　A.增值税出口退税

　　B.免征的企业所得税

　　C.减征的企业所得税

　　D.先征后返的企业所得税

　　答案： D

　　解析：增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助，选项A不正确;不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，选项B和C不正确。

　　4.20x6年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为1100万元，账面价值为1750万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值累计750万元。考虑到股票市场持续低迷，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为()万元。

　　A.350

　　B.650

　　C.750

　　D.1400

　　答案： D

　　解析：可供出售金融资产发生减值时要将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益，则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(1750-1100)+750=1400(万元)。

　　5.甲公司为增值税一般纳税人，20x2年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为160万元，累计摊销为30万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量;换人商品的账面成本为144万元，未计提存货跌价准备，公允价值为200万元，增值税税额为34万元，甲公司将其作为存货;甲公司另收到乙公司支付的60万元现金。不考虑其他因素，甲公司因该交易应确认的收益为()万元。

　　A.0

　　B.44

　　C.130

　　D.164

　　答案： D

　　解析：该非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能可靠计量，甲公司因该交易应确认的收益=(200+34+60)-(160-30)=164(万元)。

　　6.20x6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为100万元。当日，出租办公楼的公允价值为4000万元，账面价值为2750万元。20x6年12月31日，该办公楼的公允价值为4500万元。20x7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款4750万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20x7年度损益的影响金额是()万元。

　　A.1600

　　B.3000

　　C.1550

　　D.3500

　　答案： C

　　解析：处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入资本公积的金额1250万元(4000-2750)转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司2014年度损益的影响金额=4750-4500+1250+100/2=1550(万元)。

　　7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年1月25日，甲公司以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货核算;甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为()万元。

　　A.0

　　B.22

　　C.65

　　D.82

　　答案： D

　　解析：该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，所以以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(万元)。

　　8.甲公司以定向增发股票的方式购买乙公司持有的A公司30%的股权，能够对A公司施加重大影响。为取得该股权，甲公司增发500万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元;支付承销商佣金12.5万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为7500万元、公允价值为10000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为()万元。

　　A.2487.5

　　B.2000

　　C.1737.5

　　D.1987.5

　　答案： D

　　解析：发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用冲减资本公积(股本溢价)，资本公积(股本溢价)不足冲减的，冲减留存收益。所以，甲公司取得该股权时应确认的资本公积=500*5-500*1-12.5=1987.5(万元)。

　　9.20x2年1月1日，甲公司将公允价值为2200万元的办公楼以1800万元的价格出售给乙公司，同时签订一份租回该办公楼的租赁合同，租期为5年，年租金为120万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。租回当日，该办公楼账面价值为2100万元，预计尚可使用30年;市场上租用同等办公楼的年租金为200万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司20x2年度利润总额的影响金额为()万元。

　　A.-120

　　B.-180

　　C.-300

　　D.-420

　　答案： B

　　解析：此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，上述业务对甲公司20x2年度利润总额的影响金额=-120-(2100-1800)/5=-180(万元)。

　　10.甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付;原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，“银行存款——美元”账户余额为100万美元，按年末汇率调整前以记账本位币反映的账面余额为702万元人民币，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份损益的影响金额为()万元人民币。

　　A.-76

　　B.-28

　　C.28

　　D.-52

　　答案： B

　　解析：上述交易或事项对甲公司12月份损益的影响金额=(80*6.8-80*6.5)+(100*6.5-702)=-28(万元人民币)。

　　11.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是()。

　　A.预计负债是企业承担的潜在义务

　　B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性

　　C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响

　　D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量

　　答案： B

　　解析：预计负债是企业承担的现时义务，选项A错误;企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑与其处置相关资产形成的利得，选项C错误;预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项D错误。

　　12.甲公司因购货原因于2014年1月1日产生应付乙公司账款500万元，货款偿还期限为3个月。2014年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的一栋自用写字楼抵偿债务。该写字楼原值为500万元，已提累计折旧25万元，已计提减值准备25万元，公允价值为400万元。不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外收入的金额为()万元。

　　A.100

　　B.50

　　C.150

　　D.200

　　答案： A

　　解析：债务重组利得计入营业外收入的金额=500-400=100(万元)，处置固定资产损益计入营业外支出的金额=(500-25-25)-400=50(万元)。

　　13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20x6年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元;领用本公司生产的产品一批，成本为80万元.不含税市场价格为100万元。机器设备于20x6年9月10日达到预定可使用状态。假定上述支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为()万元。

　　A.430

　　B.447

　　C.467

　　D.717

　　答案： A

　　解析：设备更新改造中领用本公司生产的产品按照成本结转，且不需要视同销售计算增值税销项税额，所以，机器设备更新改造后的入账价值=(500-200-50)+100+80=430(万元)，选项A正确。

　　14.2011年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2012年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2014年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股12元，2011年12月31日的市场价格为每股15元。2012年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2014年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()万元。

　　A.-2000

　　B.0

　　C.400

　　D.2400

　　答案： C

　　解析：在高管人员行权从而拥有本企业股份时，企业应转销库存股成本2000万元(200*10)和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=100*2*12-200*10=400(万元)。

　　15.2014年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在800万元至1000万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同;甲公司基本确定可从第三方获得补偿款200万元。甲公司2014年应对该项未决诉讼确认营业外支出的金额为()万元。

　　A.900

　　B.600

　　C.700

　　D.800

　　答案： C

　　解析：甲公司2014年对该项未决诉讼应确认的营业外支出=(800+1000)/2-200=700(万元)，选项C正确。

　　二、多项选择题

　　1.下列关于会计要素的表述中，错误的有()。

　　A.负债的特征之一是企业承担法定义务

　　B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

　　C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额

　　D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

　　答案： ACD

　　解析：负债是企业承担的现时义务，现时义务包括法定义务和推定义务，选项A表述错误;利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计人当期利润的利得和损失，选项C表述错误;收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，利得也是能导致所有者权益增加的经济利益的流入，但是利得不属于企业的收入，选项D表述错误。

　　2.下列关于事业单位结转结余和结余分配核算的叙述正确的有()。

　　A.事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余

　　B.财政补助结转(余)不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金

　　C.财政补助结余是财政补助项目支出结余资金

　　D.年末将“经营结余”科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目

　　答案： ABC

　　解析：选项D，年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转入“非财政补助结余分配”科目，借记“经营结余”科目，贷记“非财政补助结余分配”科目;如为借方余额，为经营亏损，不予结转。

　　3甲企业生产某单一产品，并且只拥有A、B、C三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，而三个国家又位于三个不同的洲。工厂A生产一种组件，由工厂B或者C进行组装，最终产品由工厂B或者C销往世界各地，工厂B的产品可以在本地销售，也可以在C所在洲销售(如果将产品从工厂B运到C所在洲更加方便的话)。工厂B和C的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。工厂B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配。假定工厂A生产的产品(即组件)存在活跃市场，下列说法中错误的有()。

　　A.应将B和C认定为一个资产组

　　B.应将A、B和C认定为一个资产组

　　C.应将A认定为一个单独的资产组，以内部转移价格确定其未来现金流量的现值

　　D.应将A、B和C认定为三个资产组

　　答案： BCD

　　解析： A可以认定为一个单独的资产组，因为生产的产品尽管主要用于B或者C进行组装，但是由于该产品存在活跃市场，可以带来独立的现金流量，因此通常应当认定为一个单独的资产组。在确定其未来现金流量的现值时，公司应当调整其财务预算或预测，将未来现金流量的预计建立在公平交易的前提下A生产产品的未来价格最佳估计数，而不是其内部转移价格。对于B和C而言，即使B和C组装的产品存在活跃市场，B和C的现金流入依赖于产品在两地之间的分配。B和C的未来现金流入不能单独地确定。因此，B和C组合在一起是可以认定的、可产生基本上独立于其他资产或者资产组的现金流入的资产组合。B和C应当认定为一个资产组。

　　4.下列关于直接用于产品生产的无形资产后续计量的表述中，正确的有()。

　　A.无形资产的摊销金额应计入管理费用

　　B.无形资产的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核

　　C.无形资产的残值通常应当视为零

　　D.无形资产应以成本减去累计摊销和减值准备后的净额进行后续计量

　　答案： BCD

　　解析：专门用于产品生产的无形资产摊销金额应计入制造费用或生产成本，选项A错误;无形资产的使用寿命和摊销方法应至少于每年年末复核，选项B正确;使用寿命有限的无形资产.除特殊情形外，其残值应当视为零，选项C正确;无形资产后续计量反映其账面价值，无形资产账面价值=原价-累计摊销-无形资产减值准备，选项D正确。

　　5.下列关于可供出售金融资产的会计处理，说法中正确的有()。

　　A.满足一定条件时，持有至到期投资与交易性金融资产均可重分类为可供出售金融资产

　　B.处置可供出售金融资产时，应将相关的资本公积转入投资收益

　　C.对可供出售金融资产计提减值准备时，应将原计入资本公积的金额转入资产减值损失

　　D.衍生金融资产不得划分为可供出售金融资产

　　答案： BCD

　　解析：交易性金融资产不能重分类为可供出售金融资产，选项A错误。

　　6.下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有()。

　　A.甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业

　　B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业

　　C.甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业

　　D.甲公司持有其38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业

　　答案： ABCD

　　解析：四个选项均应纳入甲公司合并范围。

　　7.下列各项资产减值准备中，在相应资产减值迹象消除时可以将已计提的减值准备转回至损益的有()。

　　A.商誉减值准备

　　B.存货跌价准备

　　C.持有至到期投资减值准备

　　D.可供出售权益工具减值准备

　　答案： BC

　　解析：选项A，商誉减值准备不可以转回;选项D，可供出售权益工具减值准备不得通过损益转回，通过资本公积(其他资本公积)转回。

　　8.下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入其合并范围的有()。

　　A.经营规模较小的子公司

　　B.合营企业

　　C.资金调度受到限制的境外子公司

　　D.经营业务性质有显著差别的子公司

　　答案： ACD

　　解析：所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。以下被投资单位不是母公司的子公司，不应纳入合并范围：(1)已宣告被清理整顿的原子公司;(2)已宣告破产的原子公司;(3)母公司不能控制的其他被投资单位，如联营企业、合营企业等。

　　9下列关于资产期末计量的表述中，正确的有()。

　　A.可供出售金融资产按照公允价值计量

　　B.持有至到期投资按照市场价格计量

　　C.交易性金融资产按照公允价值计量

　　D.存货期末按照账面价值与其可变现净值孰低计量

　　答案： AC

　　解析：持有至到期投资按照摊余成本计量，选项B不正确;存货期末应该按照成本与可变现净值孰低计量，选项D不正确。

　　10下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的有()。

　　A.购买子公司股权发生的手续费直接计入当期损益

　　B.定向增发普通股支付的券商手续费直接计入当期损益

　　C.购买交易性金融资产发生的手续费直接计入当期损益

　　D.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益

　　答案： AC

　　解析：选项B，定向增发普通股支付的券商手续费冲减发行股票的溢价收入;选项D，购买持有至到期投资发生的手续费直接计入其初始投资成本。

　　三、计算分析题

　　1、A公司于2011年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：

　　(1)租赁标的物：甲生产设备。

　　(2)起租日：2011年12月31日。

　　(3)租赁期：2011年12月31日至2015年12月31日。

　　(4)租金支付方式：2012年至2015年每年年末支付租金800万元。

　　(5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为400万元，其中A公司担保的余值为300万元，未担保的余值为100万元。

　　(6)甲生产设备2011年12月31日的公允价值为3100万元，已使用3年，预计还可使用5年。

　　(7)租赁合同年利率为6%。

　　(8)2015年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。

　　2011年12月31日，甲生产设备运抵A公司，当日投入使用。A公司固定资产均采用平均年限法计提折旧。

　　假定：相关事项均在年末进行账务处理，金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数。[(P/A，6%，4)=3.4651;(P/F，6%，4)=0.7921]，

　　要求：

　　(1)判断该租赁的类型，并说明理由。

　　(2)编制A公司在租赁期开始日的有关会计分录。

　　(3)编制A公司在2012年年末至2015年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录。

　　参考解析：

　　(1)本租赁属于融资租赁。

　　理由：最低租赁付款额的现值=800×3.4651+300×0.7921=3009.71(万元)，占租赁资产公允价值(3100万元)的90%以上，符合融资租赁的判断标准;另外，租赁期占资产尚可使用年限的80%(4÷5)，大于75%。因此该项租赁应当认定为融资租赁。

　　(2)租赁期开始日的会计分录：

　　最低租赁付款额=800×4+300=3500(万元)

　　租赁资产的入账价值=3009.71(万元)

　　未确认的融资费用=3500-3009.71=490.29(万元)

　　借：固定资产-融资租入固定资产3009.71

　　未确认融资费用490.29

　　贷：长期应付款-应付融资租赁款3500

　　(3)①2012年12月31日

　　支付租金：

　　借：长期应付款-应付融资租赁款800

　　贷：银行存款800

　　确认当年应分摊的融资费用：

　　当年应分摊的融资费用=3009.71×6%=180.58(万元)

　　借：财务费用180.58

　　贷：未确认融资费用180.58

　　计提折旧：

　　计提折旧=(3009.71-300)/4=677.43(万元)

　　借：制造费用-折旧费677.43

　　贷：累计折旧677.43

　　②2013年12月31日：

　　支付租金：

　　借：长期应付款-应付融资租赁款800

　　贷：银行存款800

　　确认当年应分摊的融资费用：

　　当年应分摊的融资费用=[3009.71-(800-180.58)]×6%=143.42(万元)

　　借：财务费用143.42

　　贷：未确认融资费用143.42

　　计提折旧：

　　借：制造费用-折旧费677.43

　　贷：累计折旧677.43

　　③2014年12月31日：

　　支付租金：

　　借：长期应付款～应付融资租赁款800

　　贷：银行存款800

　　确认当年应分摊的融资费用：

　　当年应分摊的融资费用=[3009.71-(800-180.58)-(800-143.42)]×6%=104.02(万元)

　　借：财务费用104.02

　　贷：未确认融资费用104.02

　　计提折旧：

　　借：制造费用-折旧费677.43

　　贷：累计折旧677.43

　　④2015年12月31日：

　　支付租金：

　　借：长期应付款-应付融资租赁款800

　　贷：银行存款800

　　确认当年应分摊的融资费用：

　　当年应分摊的融资费用(租赁最后一年做尾数调整，倒挤计算)=490.29-180.58-143.42-104.02=62.27(万元)

　　借：财务费用62.27

　　贷：未确认融资费用62.27

　　计提折旧：

　　计提折旧=3009.71-300-677.43×3=677.42(万元)

　　借：制造费用-折旧费677.42

　　贷：累计折旧677.42

　　归还设备：

　　借：长期应付款-应付融资租赁款300

　　累计折旧2709.71

　　贷：固定资产-融资租入固定资产3009.71

　　2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2×13年至2×14年发生的有关交易和事项如下：

　　资料一：

　　(1)2× 13年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司起诉，至2×13年12月31日，甲公司尚未收到法院的判决，经咨询法律顾问，甲公司预计败诉的可能性为60%，如果败诉，赔偿金额估计为100万元。

　　(2)2×13年12月，甲公司与丙公司签订一份产品销售合同，约定在2×14年8月底以每件1.2万元的价格向丙公司销售3000件A产品，如果甲公司单方面撤销合同，违约金为合同价款(不含税)的20%。2×13年12月31日，甲公司已生产A产品3000件，并验收入库，每件成本为1.6万元，每件的市场价格为1.4万元，假定甲公司销售A产品不发生销售费用。

　　资料二：

　　(1)2×14年7月3日法院做出判决，要求甲公司向乙公司支付赔款120万元，甲公司不再上诉，款项已立即支付。

　　(2)2×14年8月31日甲公司向丙公司销售A产品3000件，款项已于当日收存银行。

　　其他资料：不考虑所得税等其他因素的影响，答案以万元作为单位。

　　要求：

　　(1)根据资料一，编制2×13年12月31日的相关会计处理;

　　(2)根据资料二，编制2×14年度的相关会计处理。

　　参考解析：

　　(1)事项一：

　　2×13年12月31日的会计处理为：

　　借：营业外支出100

　　贷：预计负债100