2024年中级会计师考试《会计实务》备考习题（通用2份）

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2024年中级会计师考试《会计实务》备考习题（通用2份）

　　中级会计师考试《会计实务》备考习题 1

　　一、单项选择题

　　1、甲公司是增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。甲公司董事会决定于2012年3月31日起对某生产用设备进行技术改造。2012年3月31 日，该资产账面原价5000万元，已提折旧3000万元，未提减值;预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。改造中发生支出2249万元;替换的账面价值为400万元。该技术改造工程于2012年9月25日交付使用，改造后的资产预计尚可使用15年，预计净残值为零，折旧方法不变。甲公司2012年该固定资产应计提的折旧额为(　)万元。

　　A.134.32

　　B.127.65

　　C.126.65

　　D.133.32

　　2、关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中错误的是(　　)。

　　A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处置资产损溢”科目

　　B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢”科目

　　C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢”科目核算

　　D.处置净收入由“待处置资产损溢”科目转入事业基金

　　3、非上市公司甲公司在成立时，A公司以其持有的对乙公司的长期股权投资作为出资投入甲公司。其约定，A公司作为出资的长期股权投资作价8000万元(该作价与其公允价值相当)。交易完成后，甲公司注册资本增加至32000万元，其中A公司的持股比例为20%。甲公司取得该长期股权投资后能够对乙公司施加重大影响。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司取得对乙公司投资时应确认的“资本公积一资本溢价”为(　　)万元。

　　A.8000

　　B.6400

　　C.400

　　D.1600

　　二、多项选择题

　　4、关于可转换公司债券，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券一可转换公司债券”科目

　　B.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值，记入“应付债券一可转换公司债券”科目

　　C.发行可转换公司债券时，发行价款与该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值的差额记入“其他权益工具”科目

　　D.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的权益成分的公允价值，记入“应付债券一可转换公司债券”科目

　　三、判断题

　　5、财政直接支付方式下，事业单位应通过零余额账户用款额度科目进行核算。

　　6、公允价值计量下，换出资产为可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计人投资收益，但不需要将持有期间因公允价值变动形成的其他综合收益转入投资收益。(　　)

　　7、投资者投入的长期股权投资，一律应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本。(　　)

　　四、简答题

　　8、甲公司为增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣.适用的增值税税率为17%。甲公司2010年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：

　　(1)2010年11月1日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的.价款为2200万元，增值税额为374万元;发生保险费78万元，款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。

　　(2)2010年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元.发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。

　　(3)2010年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。

　　(4)2011年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2016年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为500万元。

　　已知部分时间价值系数如下：

　　(5)2012年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。

　　(6)2012年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款253.88万元，被替换部分的账面价值为10万元。

　　(7)2012年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2012年12月31日，该生产线未发生减值。

　　(8)2013年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2000万元，增值税税率为17%。2013年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。

　　要求：

　　(1)编制2010年11月1日购入一批工程物资的会计分录。

　　(2)编制2010年建造生产线的有关会计分录。

　　(3)编制2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

　　(4)计算2011年度该生产线计提的折旧额。

　　(5)计算2011年12月31日该生产线的可收回金额。

　　(6)计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额。并编制相应的会计分录。

　　(7)计算2012年度该生产线改良前计提的折旧额。

　　(8)编制2012年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

　　(9)计算2012年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

　　(10)计算2012年度该生产线改良后计提的折旧额。

　　(11)编制2013年4月30日与出售该生产线相关的会计分录。(金额单位以万元表示)

　　9、 (除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)

　　甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，假定未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值均等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2014年度所得税汇算清缴于2015年5月31日完成，2014年度财务报告经董事会批准于2015年3月31日对外报出。2015年3月1日，甲公司财务总监对2014年度的下列有关资产业务的会计处理提出以下疑问：

　　(1)甲公司2014年发生了1000万元广告费支出(已支付)，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入6000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2014年12月31日未确认递延所得税资产。

　　(2)甲公司2014年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期无形资产摊销10万元。甲公司2014年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。

　　(3)2014年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2400万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2014年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：

　　①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备600万元。

　　②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。

　　(4)甲公司于2014年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江股份有限公司(以下简称长江公司)股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价格为10元，另支付相关税费600万元，甲公司购入股票后占长江公司股份的20%，能够对长江公司施加重大影响。2014年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值为900000万元，与其账面价值相等。长江公司2014年实现净利润20000万元，未分派现金股利，无其他综合收益和其他所有者权益变动，也未发生内部交易。2014年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下：

　　借：可供出售金融资产一成本 200600

　　贷：银行存款 200600

　　借：可供出售金融资产一公允价值变动 99400

　　贷：其他综合收益 99400

　　借：其他综合收益 24850

　　贷：递延所得税负债 24850

　　(5)2014年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2014年7月15日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。自2014年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。税法规定，无形资产的减值准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。2014年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：

　　①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。

　　②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。

　　③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。

　　(6)2014年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2014年12月计提的折旧额)，出租时公允价值为12000万元，2014年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司会计处理如下：

　　1)2014年12月10日

　　借：投资性房地产一成本 12000

　　累计折旧 2000

　　贷：固定资产 10000

　　公允价值变动损益 4000

　　②2014年12月31 日

　　借：投资性房地产一公允价值变动 200

　　贷：公允价值变动损益 200

　　③甲公司确认递延所得税负债1050万元，并确认所得税费用1050万元。

　　要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由;如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配一未分配利润”的调整会计分录)。

　　10、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。20*4年发生下列业务：

　　(1)1月1日，甲公司以一项设备、一批库存商品作为对价取得B公司股票500万股(每股面值1元)，占40%股份，对B公司有重大影响，甲公司采用权益法核算。当日，B公司可辨认净资产公允价值4 000万元。甲公司投资的设备原值800万元，已计提摊销120万元，公允价值900万元;库存商品的成本为480万元，计提存货跌价准备30万元，不含税售价500万元。

　　甲公司取得投资时，B公司一项固定资产公允价值500万元，账面价值350万元，预计尚可使用年限10年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。一项无形资产公允价值200万元，账面价值150万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，按直线法计提摊销。其他资产、负债账面价值与公允价值相同。

　　(2)5月20日，B公司向甲公司出售商品一批，成本580万元，售价630万元，甲公司购入后作为存货。至20*4年12月31日，甲公司已将这批存货出售给独立第三方60%。

　　20*4年B公司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，可供出售金融资产公允价值上升100万元。

　　(3)20*5年1月2日，甲公司出售该股权的3 4，剩余10%股权作为可供出售金融资产，出售价款1 500万元，20*5年6月30日，该股权的公允价值520万元。

　　中级会计师考试《会计实务》备考习题 2

　　一、单项选择题

　　1、甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币;6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币;6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为( )万元人民币。

　　A.-10

　　B.15

　　C.25

　　D.35

　　2、下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是( )。

　　A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算

　　B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算

　　C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算

　　D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部其他综合收益转入当期损益

　　3、企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是( )。

　　A.投资合同约定的汇率

　　B.投资合同签订时的即期汇率

　　C.收到投资款时的即期汇率

　　D.收到投资款当月的平均汇率

　　4、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。

　　A.取得的外币借款

　　B.投资者以外币投入的资本

　　C.以外币购入的固定资产

　　D.销售商品取得的'外币营业收入

　　5、某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1∶6.3。中、外投资者分别于2015年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2015年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1∶6.20、1∶6.25、1∶6.24和1∶6.30。该企业2015年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为( )万元人民币。

　　A.2 480

　　B.2 600

　　C.2 485

　　D.2 520

　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有( )。

　　A.取得借款使用的主要计价货币

　　B.确定商品生产成本使用的主要计价货币

　　C.确定商品销售价格使用的主要计价货币

　　D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

　　2、企业在对外币交易进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有( )。

　　A.以外币购入金融资产