2016中级会计职称考试实务练习题
2016年中级会计师考试将于9月10日-12日进行，不知道大家的备考情况如何呢?下面百分网小编为大家搜索整理了关于中级会计职称考试实务练习题，希望对你有所帮助。请考生想了解更多相关信息请持续关注我们应届毕业生考试网。
一、单项选择题
1、甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2013年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为l6万元。预计A产品的销售费用及税金为8万元。该原材料加工完成后的A产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2013年12月31日该项材料应计提的跌价准备为( )万元。
A.0
B.4
C.16
D.20
2、甲企业2011年1月对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为400万元，已计提折旧230万元、减值准备40万元。改良时被替换资产的账面价值为25万元、发生的可资本化相关支出共计105万元，2011年6月工程完工。更新改造后该生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则该企业2011年对更新改造后生产线应计提的折旧为( )万元。
A.30
B.35
C.50
D.70
3、 北方公司为增值税一般纳税人，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2014年10月5日。北方公司与西方公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2015年1月10日，北方公司应按每台3万元的价格向西方公司提供A商品25台。2014年12月31日，北方公司A商品的单位成本为2.4万元，数量为20台，其账面价值(成本)总额为48万元。2014年12月31日，A商品的市场销售价格为每台2.8万元，若销售 A商品时每台的销售费用为0.5万元。在上述情况下，北方公司2014年12月31 E1结存的20台 A商品的账面价值为( )万元。
A.46
B.48
C.50
D.6
4、 甲公司属于矿产生产企业。假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后恢复该地区的表土覆盖层，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层移走时，企业将其确认一项负债，有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。2014年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，资产组是整座矿山。此时。甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面价值为l 400万元。甲公司已收到愿以2400万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为3 500万元.不包括恢复费用;矿山包括恢复费用的账面价值为4000万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2014年l2月31日的可收回金额为( )万元。
A.3500
B.2400
C.2100
D.2600
二、多项选择题
5、 下列各项表述中，不正确的有( )。
A.将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本
B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回
C.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产
D.无形资产的摊销方法一经确定不得变更
6、下列各项中，发生时不应计入当期损益的有( )。
A.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
B.以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动
C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额
D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额
三、判断题
7、如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。
8、对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积(其他资本公积)。( )
四、简答题
9、 A股份有限公司(以下简称“A公司”)，自2009年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为25%。该公司2014年末部分资产和负债项目的情况如下：
(1)2014年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。
(2)A公司2014年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款100万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2014年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。
(3)2014年，A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
(4)A公司编制的2014年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。
(5)假定A公司2014年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损;除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求：
(1)请分析A公司2014年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。
(2)请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，以及所得税的影响。
(3)计算A公司2014年所得税费用并编制相关会计分录。
10、甲公司为股份有限公司，2014年至2015年发生如下与投资有关的业务：
(1)2014年3月1日，甲公司以银行存款320万元取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，作为可供出售金融资产核算。购买价款中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利20万元，甲公司另支付交易费用20万元。2014年4月30日，甲公司收到上述现金股利。
2014年6月30日，该项可供出售金融资产公允价值为390万元。
(2)2014年9月30日，甲公司再次以一台生产设备和银行存款1110万元取得乙公司50%的股权，至此甲公司共持有乙公司60%的股权，当日完成股权划转手续，甲公司取得对乙公司的控制权。甲公司付出该设备的公允价值为910万元，账面价值为710万元(其中账面原值为1010万元，已计提折旧300万元)。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值为4210万元，账面价值为4010万元，差额由一项存货评估增值产生。甲、乙公司在合并前无任何关联方关系，原股权在购买日的公允价值为410万元。
(3)2014年自购买日至年末，乙公司共实现净利润500万元，购买日评估增值的存货已对外出售50%。2014年12月31日，乙公司因自身可供出售金融资产公允价值变动确认其他综合收益税后净额200万元。
(4)2015年7月1日，甲公司处置乙公司30%的股权，取得处置价款1500万元。剩余30%的股权不能够再对乙公司实施控制但能够施加重大影响，甲公司采用权益法核算该项长期股权投资。处置日，剩余股权的公允价值为1500万元，被投资单位可辨认净资产公允价值为5400万元。
(5)2015年乙公司实现净利润1200万元，每月利润均匀发生。2015年上半年宣告发放上年度现金股利400万元。购买日评估增值的存货在2015年3月20日出售50%。2015年未发生其他所有者权益变动事项。
其他资料：甲公司每年6月30日和12月31日确认相关资产的公允价值变动;不考虑所得税等其他因素，乙公司盈余公积的计提比例为10%，以上交易不属于一揽子交易。
要求：
(1)根据资料(1)，计算甲公司取得可供出售金融资产的初始入账金额，并列示当年相关会计分录;
(2)根据资料(2)，计算合并成本、合并商誉(或负商誉)并计算购买日个别报表中影响当期损益的金额;
(3)根据资料(2)，编制购买日个别报表中相关的会计分录;
(4)根据资料(3)至资料(5)，计算个别报表中的处置损益，并编制个别报表中相关的会计分录。
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