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2024年中级会计实务押题试卷
在日常学习和工作生活中，我们最少不了的就是试卷了，试卷是课程考核统计分析工作的重要组成部分，它包括试卷的信度、效度、区分度、难度四个方面。那么一般好的试卷都具备什么特点呢？下面是小编为大家整理的2024年中级会计实务押题试卷，仅供参考，大家一起来看看吧。
中级会计实务押题试卷 1
一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、错选、不选均不得分)
1.以下事项中，不属于企业收入的是( )。
A.销售材料所取得的收入
B.提供劳务所取得的收入
C.出售固定资产取得的净收益
D.出租机器设备取得的收入
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C，计入营业外收入，属于利得。
2.下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是( )。
A.支付借款利息
B.交易性金融资产期末公允价值上升
C.权益法核算的长期股权投资期末确认的享有被投资单位实现的净利润份额
D.可供出售金融资产期末公允价值上升
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核会计要素及其确认与计量。选项D，使可供出售金融资产账面价值增加，同时计入所有者权益(其他综合收益)，资产和所有者权益同时增加。
3.A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50 000元。完工收回时支付加工费2 000元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70 000元。A公司收回材料后将用于生产应税消费品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是( )元。
A.52 000
B.57 778
C.59 000
D.59 340
【正确答案】 A
【答案解析】 委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，消费税计入“应交税费——应交消费税”科目，不计入收回物资的成本;收回后用于直接出售或者是生产非应税消费品的，消费税计入收回物资的成本。A公司委托加工材料收回后的入账价值是=50 000+2 000=52 000(元)。
4.甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用成本模式计量。2011年12月将投资性房地产转为开发产品，转换日该投资性房地产的原值为50 000万元，已计提折旧10 000万元，则转入“开发产品”科目的金额为( )万元。
A.50 000
B.40 000
C.40 200
D.40 800
【正确答案】 B
【答案解析】
5.下列各项中，属于投资性房地产的是( )。
A.房地产企业开发的准备出售的房屋
B.房地产企业开发的已出租的房屋
C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权
D.企业以经营租赁方式租入的建筑物
【正确答案】 B
【答案解析】 房地产企业开发的准备出售的房屋，属于企业的存货;企业持有的准备建造房屋的土地使用权属于无形资产;企业以经营租赁方式租入的建筑物，产权不属于企业，不属于企业的资产，更不能确认为投资性房地产。
6.在同一控制下的企业合并中，合并方取得的净资产账面价值的份额与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，正确的会计处理应当是( )。
A.确认为商誉
B.调整资本公积或留存收益
C.计入营业外收入
D.计入营业外支出
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核同一控制下企业合并形成长期股权投资的初始计量。按照《企业会计准则第20号——企业合并》的有关规定，在同一控制下的企业合并中，合并方取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值的份额与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，应当调整资本公积;资本公积不足冲减的，调整留存收益。
7.甲公司持有乙公司20%的股权，对被投资单位具有重大影响，采用权益法核算该选项长期股权投资，乙公司2008年实现净利润200万元，在此之前，甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为0，备查账簿中登记的损失为60万元，则2008年末甲公司应该确认的投资收益金额是( )万元。
A.40
B.0
C.-20
D.60
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核权益法下超额亏损的确认。因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额是200×20%=40(万元)，但是以前年度已经确认的损失在备查账簿中还有60万元，所以应该先恢复备查账簿中的损失，有余额的，再确认投资收益。本题中的40万元不够恢复备查账簿中的损失60万元，所以本年度应该确认的投资收益为0万元。
8.甲公司的行政管理部门于2008年12月底增加设备一项，该项设备原值21 000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。至2010年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7 200元。甲公司持有该项固定资产对2010年度损益的影响数为( )元。
A.1 830
B.7 150
C.6 100
D.780
【正确答案】 B
【答案解析】 2009年的折旧额=21 000×(1-5%)×5/15=6 650(元)，2010年的折旧额=21 000×(1-5%)×4/15=5 320(元)，至2010年末固定资产的账面价值=21 000-6 650-5 320=9 030(元)，高于估计的可收回金额7 200元，应计提减值准备1 830元。则该设备对甲公司2010年的利润影响数为7 150元(管理费用5 320+资产减值损失1 830)。答案为选项B。
9.2011年1月2日，A公司从股票二级市场以每股2元的价格购入B公司发行的股票50万股，划分为可供出售金融资产。2011年3月31日，该股票的市场价格为每股2.2元。2011年6月30日，该股票的市场价格为每股1.9元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2011年9月30日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，B公司股票的价格发生大幅度下跌，该股票的市场价格下跌到每股1元。则2011年9月30日A公司正确的会计处理是( )。
A.借：资产减值损失 50
贷：可供出售金融资产——减值准备 45
其他综合收益5
B.借：资产减值损失 50
贷：可供出售金融资产——减值准备 50
C.借：资产减值损失 50
贷：其他综合收益50
D.借：其他综合收益50
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 50
【正确答案】 A
【答案解析】 确认股票投资的减值损失=100-50×1=50(万元);原已确认股票公允价值变动=10-15=-5(万元);会计分录如选项A所示。
10.2008年5月1日，A公司从二级市场以每股5元的价格购入B公司发行的股票20万股，划分为可供出售金融资产。2008年12月31日，该股票的市场价格为每股5.5元。2009年12月31日，该股票的市场价格为每股4.75元,A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2010年12月31日，该股票的市场价格为每股4.5元,A公司预计该股票的价格下跌仍然是暂时的。2011年，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，B公司股票的价格发生下跌。至2011年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股3.5元。2009年12月31日，累计确认的其他综合收益为( )万元。
A.10
B.-15
C.-5
D.0
【正确答案】 C
【答案解析】 2009年12月31日，累计确认的其他综合收益=20×(5.5-5)-20×(5.5-4.75)=-5(万元)
2008年12月31日:
借：可供出售金融资产——公允价值变动 10[20×(5.5-5)]
贷：其他综合收益10
2009年12月31日:
借：其他综合收益15
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 15[20×(5.5-4.75)]
11.M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款项未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意N公司以一批材料和长期股权投资予以抵偿部分债务，同时豁免N公司16.9万元的应收账款，剩余债务延期1年偿还。已知，N公司用于抵债的原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17%，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。不考虑其他因素，则N公司应确认的`营业外收入的金额为( )万元。
A.16
B.16.9
C.26.9
D.0
【正确答案】 B
【答案解析】 N公司(债务人)的账务处理：
借：应付账款--M(重组前) 117
长期股权投资减值准备 2.5
贷：其他业务收入 30
应交税费--应交增值税(销项税额)5.1
长期股权投资 42.5
应付账款--M(重组后) 20
营业外收入--债务重组收益 16.9
投资收益 5
借：其他业务成本 24
存货跌价准备 1
贷：原材料 25
12.2010年10月，A公司因软件版权问题起诉甲公司，要求的赔偿金额为40万元。在应诉过程中，甲公司认定关联企业乙公司应当承担连带责任，对甲公司予以赔偿。甲公司对A公司予以赔偿的可能性在 50%以上，最有可能发生的赔偿金额为30万元;从乙公司获得的补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为 35万元。据此，甲公司应确认的负债和资产分别是( )。
A.30万元和30万元
B.30万元和35万元
C.40万元和35万元
D.40万元和30万元
【正确答案】 A
【答案解析】 甲公司对A公司的赔偿符合预计负债确认三个条件，应确认的负债金额为30万元。对于补偿金额，只能在基本确定能够收到时作为资产单独确认。确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。因此，确认的资产金额为30万元。
13.甲公司为大型零售企业，为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价1 170元(含增值税)的皮包，皮包成本为600元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。假定2011年1月10日该顾客在甲公司选购一件售价160元(含增值税)的上衣，上衣的成本为100元，要求以积分卡上积分(共110分)抵付上衣价款。甲公司确认该顾客满足兑换条件，不考虑其他因素，下列表述不正确的是( )。
A.2010年销售皮包时应确认的收入为780元
B.2010年销售皮包时应确认的递延收益为220元
C.2011年销售上衣时应冲减已确认的递延收益160元
D.2011年销售上衣时应确认的收入为160元
【正确答案】 D
【答案解析】 (1)2010年
按照积分规则，该顾客共获得积分110分，其公允价值为220元(因1个积分可抵付2元)，因此，该商场应确认的收入=(取得的不含税货款)1170/1.17-(积分公允价值)220=780(元)。分录为：
借：库存现金 1 170
贷：主营业务收入——皮包 780
递延收益 220
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
(2)2011年1月10日
按照积分规则，用于抵付上衣价格的积分数80分(160/2)，所以，甲商场应确认的收入=220×(80/110)/1.17=136.75(元)。分录为：
借：递延收益 160
贷：主营业务收入 136.75
应交税费——应交增值税(销项税额) 23.25
14.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是( )。
A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除
B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元，按照税法规定该费用不允许税前扣除
C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计1000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A，计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额(账面价值金额)=0;选项B、C、D，计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值。
15.M公司于20×9年1月1日以一项公允价值为1 000万元的固定资产对N公司投资，取得N公司80%的股份，购买日N公司可辨认净资产公允价值为1 500万元，与账面价值相同。20×9年N公司实现净利润100万元，无其他所有者权益变动。2×10年1月2日，M公司将其持有的对N公司长期股权投资其中的10%对外出售，取得价款200万元。M公司编制2×10年合并财务报表时，应调整的资本公积金额为( )。
A.72万元
B.100万元
C.400万元
D.500万元
【正确答案】 A
【答案解析】 出售投资当日，乙公司自甲公司取得其80%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额=1 500+100=1 600(万元)，应调整的资本公积金额=200-1 600×80%×10%=72(万元)。
二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)
16.下列各项中，应计入营业外支出的有( )。
A.支付的合同违约金
B.发生的债务重组损失
C.向慈善机构支付的捐赠款
D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D应计入在建工程成本。
17.下列各项业务中，通常应采用“公允价值”作为计量属性的有( )。
A.赊购商品形成的应付账款
B.存货的期末计价
C.交易性金融资产的后续计量
D.盘盈存货入账成本的计量
E.可供出售金融资产期末计价
【正确答案】 CE
【答案解析】
18.下列各项中，构成工业企业外购存货入账价值的有( )。
A.买价
B.运杂费
C.运输途中的合理损耗
D.入库前的挑选整理费用
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 工业企业购入的存货，实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及按规定应计入成本的税金和其他费用。
19.在采取自营方式建造固定资产的情况下，下列说法正确的有( )。
A.如果工程项目尚未达到预定可使用状态，发生的盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的余额，计入或冲减所建工程项目的成本
B.工程项目尚未达到预定可使用状态时，由于正常原因造成的单项工程或者单位工程的报废或者毁损，减去残料价值或者过失人赔款后的净损失或者净收益，计入或者冲减继续施工的工程成本
C.工程在达到预定可使用状态前，因必须进行试运转而形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本
D.如果工程项目已经达到预定可使用状态，盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的余额，计入当期损益
【正确答案】 ABCD
20.下列关于采用成本模式计量的投资性房地产的表述中，不正确的有( )。
A.如果是建筑物，应自取得该投资性房地产的当月开始计提折旧
B.如果是建筑物，应自取得该投资性房地产的次月开始计提折旧
C.如果是土地使用权，应自取得该投资性房地产的当月开始摊销
D.如果是土地使用权，应自取得该投资性房地产的次月开始摊销
【正确答案】 AD
【答案解析】 投资性房地产属于建筑物的，应按照固定资产的核算原则处理;投资性房地产属于土地使用权的，应按照无形资产的核算原则处理。
21.下列关于可供出售金融资产，正确的说法有( )。
A.相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确
B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资收益
C.支付的价款中包含了已宣告发放的现金股利的，应单独确认为应收项目
D.企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，该限售股权可划分为可供出售金融资产，也可划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B，可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
22.下列各项中，影响持有至到期投资期末摊余成本计算的有( )。
A.确认的减值准备
B.分期收回的本金
C.利息调整的累计摊销额
D.对到期一次付息债券确认的票面利息
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 持有至到期投资的摊余成本与其账面价值相同，上述四项都会影响持有至到期投资的账面价值(摊余成本)，所以都应选择。
23.下列关于或有事项的说法中，不正确的有( )。
A.企业不应确认或有资产和或有负债
B.待执行合同转为亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并确认预计负债
C.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项B，待执行合同转为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失;选项D，将或有事项的相关义务确认为负债应同时满足三个条件。
24.下列各项关于追溯调整法的表述，正确的有( )。
A.企业在预计首次执行日前尚未计入资产成本的弃置费用时，应当满足预计负债的确认条件，选择该项资产初始确认开始至首次执行日期间适用的折现率，以该项预计负债折现后的金额增加资产成本，据此计算确认应补提的资产折旧，同时调整期初留存收益
B.授予职工以现金结算的股份支付，应当按照权益工具在等待期内首次执行日之前各资产负债表日的公允价值计量，减少期初留存收益，相应增加应付职工薪酬
C.在首次执行日，企业应当停止采用应付税款法，改按资产负债表债务法，应当确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，采用适用的税率计算递延所得税负债及递延所得税资产金额，相应调整期初留存收益
D.对于首次执行日存在的解除与职工的劳动关系计划，满足预计负债确认条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，并调整留存收益
【正确答案】 ABCD
25.下列各项中，属于会计估计的有( )。
A.固定资产的初始计量
B.建造合同完工进度的确定
C.固定资产预计使用寿命、净残值和折旧方法的确定
D.预计负债最佳估计数的确定
【正确答案】 BCD
【答案解析】 本题考核常见会计估计项目。选项A，属于会计政策。
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)
26.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。( )
【正确答案】 对
27.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值结转。( )
【正确答案】 对
28.以权益结算的股份支付，对职工或其他最终要授予股份或认股权证，如果行权时是以增发企业自身普通股方式进行结算，这种情形经济利益未流出企业。( )
【正确答案】 对
29.企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。( )
【正确答案】 对
30.承租人确定融资租入资产入账价值时应考虑租赁资产未担保余值。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 租赁资产未担保余值是出租人考虑的因素。
31.企业在确认预计负债时，不应考虑货币时间价值的影响。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 如果预计负债的确认时点距离实际清偿有较长的时间跨度，货币时间价值的影响重大，那么在确定预计负债的确认金额时，有必要考虑采用现值计量。但是时间较短，影响较小的不用考虑时间价值的影响。
32.企业确认的预收账款，其计税基础一定等于其账面价值。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上确认为负债，如税法中对于收入确认的原则与会计相同，计税时亦不能计入当期的应纳税所得额，则该负债的计税基础等于账面价值;在税法规定的收入确认时点与会计规定不同的情况下，会计上不符合收入确认条件，作为负债反映，按照税法规定应计入当期纳税所得，未来期间可全额税前扣除，计税基础为0不等于其账面价值。
33.在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也不属于境外经营。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核境外经营的判断。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。
34.对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。
35.报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。( )
【正确答案】 错
【答案解析】 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。这里既然已经符合条件，就应该将其纳入合并范围。
四、计算分析题(本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
36.A公司采用公允价值模式计量投资性房地产，有关资料如下：
(1)2010年11月10日A公司与B公司签订协议，将自用的办公楼出租给B公司，租期为3年，每年租金为500万元，于每年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日转换日的公允价值为9 000万元，该固定资产账面原值为30 000万元，已计提的累计折旧为20 000万元，未计提减值准备。各年年末均收到租金。
(2)2011年12月31日该投资性房地产的公允价值为12 000万元。
(3)2012年12月31日该投资性房地产的公允价值为18 000万元。
(4)2013年12月31日租赁协议到期，A公司将办公楼出售，取得价款30 000万元。
要求：
(1)编制转换日转换房地产的有关会计分录。
(2)编制2011年收到租金 、2011年12月31日调整投资性房地产的会计分录，同时计算影响2011年营业利润的金额。
(3)编制2012年12月31日调整投资性房地产的会计分录，说明2012年12月31日资产负债表“投资性房地产”列示金额。
(4)编制2013年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录，并计算出售投资性房地产时影响营业利润的金额。
【正确答案】 (1)
借：投资性房地产——成本 9 000
累计折旧 20 000
公允价值变动损益 1 000
贷：固定资产 30 000
(2)
借：银行存款 500
贷：其他业务收入 500
借：投资性房地产——公允价值变动 3 000
贷：公允价值变动损益 3 000
影响2011年营业利润的金额=- 1000+500+3000=2500(万元)
(3)
借：投资性房地产——公允价值变动(18000-12000)6 000
贷：公允价值变动损益 6 000
2012年12月31日资产负债表“投资性房地产”列示金额为18000万元。
(4)
借：银行存款 30 000
贷：其他业务收入 30 000
借：其他业务成本 10 000
公允价值变动损益 8 000
贷：投资性房地产——成本 9 000
——公允价值变动 9 000
出售投资性房地产时影响营业利润的金额=出售时的公允价值30000-出售时的账面价值18000=12000(万元)
37.A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下：
(1)2013年1月1日，A公司以一台生产设备(2009年以后购入)、一批原材料以及发行1000万股普通股作为合并对价，自甲公司取得B公司80%的股份。
A公司所付出的生产设备原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值(计税价格)为500万元;原材料成本为200万元，未计提存货跌价准备，公允价值(计税价格)为300万元;所发行普通股每股面值1元，合并当日每股公允价值3元。A公司为发行普通股支付佣金、手续费共计40万元。
合并当日，B公司相对于集团最终控制方而言的所有者权益账面价值为3000万元。
(2)2013年4月20日，B公司宣告分配2012年度现金股利200万元，5月3日A公司收到股利，2013年度B公司实现净利润400万元。
(3)2014年5月10日，A公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4000万元。
其他相关资料：A公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同;除增值税外不考虑其他税费。
要求：
(1)编制A公司上述事项的相关会计分录。
(2)假如A、B公司投资前无关联关系，做出A公司取得长期股权投资时的会计处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】 (1)2013年1月1日：
借：固定资产清理700
累计折旧300
贷：固定资产1000
借：长期股权投资—B公司2400
贷：固定资产清理700
原材料200
应交税费—应交增值税(销项税额)136[(500+300)×17%]
股本1000
资本公积—股本溢价364
借：资本公积—股本溢价40
贷：银行存款40
2013年4月20日：
借：应收股利160
贷：投资收益160
2013年5月3日：
借：银行存款160
贷：应收股利160
2014年5月10日：
借：银行存款4000
贷：长期股权投资—B公司2400
投资收益1600
(2)若A、B公司投资前无关联关系，则A公司取得该长期股权投资时的会计处理：
借：固定资产清理700
累计折旧300
贷：固定资产1000
借：长期股权投资—B公司3936
营业外支出200
贷：固定资产清理700
其他业务收入300
应交税费—应交增值税(销项税额)136[(500+300)×17%]
股本1000
资本公积—股本溢价2000
借：其他业务成本200
贷：原材料200
借：资本公积—股本溢价40
贷：银行存款40
五、综合题(本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
38.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，2012年12月31日，甲公司内部审计部门在审计过程中发现下列有关问题并要求会计部门予以更正。不考虑所得税影响。
要求：根据资料(1)～(5)笔经济业务，判断各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确，请说明正确的会计处理(不要求编制更正分录);根据资料(6)～(12)笔经济业务，判断各项会计处理是否正确;如果不正确，编制相关的更正分录。
(1)经董事会批准，自2012年1月1日起，甲公司将管理用设备的折旧年限由10年变更为5年。该设备于2010年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提减值准备。甲公司2012年会计处理为：
①确认管理费用60万元
②确认累计折旧60万元
(2)2012年3月1日，甲公司以1 800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计如果持续使用，其将在未来10年内给公司带来经济利益，但甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，某公司承诺5年后按1 260万元的价格购买该无形资产。甲公司2012年会计处理为：
①确认无形资产1 800万元
②确认管理费用150万元
③确认累计摊销150万元
(3)2012年2月甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司准备近期出售。12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。甲公司2012年会计处理为：
①2012年2月确认可供出售金融资产196万元
②2012年2月确认应收股利5万元
③2012年12月31日确认可供出售金融资产10万元
④2012年12月31日确认其他综合收益10万元
(4)2012年12月1日，与某公司签订购销合同融入资金。合同规定，该公司从甲公司购入一批商品，甲公司的销售价格为100万元(不考虑增值税)，已于当日收到货款。商品未发出，商品成本为80万元(未计提跌价准备)。同时，协议规定甲公司于5个月后按110万元的价格购回全部商品。甲公司2012年会计处理为：
①2012年12月1日确认主营业务收入100万元
②2012年12月1日结转主营业务成本80万元
③2012年12月31日未进行会计处理
(5)2012年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价485万元存入银行。甲公司2012年会计处理为：
①确认主营业务收入400万元
②结转主营业务成本350万元
③确认原材料100万元
④确认营业外收入100万元
(6)2012年3月6日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品10 000件。协议价为每件(不含增值税)0.6万元，每件成本为0.4万元，代销合同规定，乙公司按每件0.99万元价格销售给顾客，每季末结算，合同约定代销商品不得退回。2012 年4月1日，发出商品并开出增值税发票，价款为6 000万元，增值税为1 020万元。2012年6月8日，乙公司实际对外销售2 500件商品。2012 年6月30日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品2 500件， 2012年7月2日收到货款。甲公司所编制会计分录为：
①2012年4月1日，将商品交付乙公司时：
借：发出商品 4 000
贷：库存商品 4 000
借：应收账款——乙公司 1 020
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020(6 000×17%)
②2012年6月30日，收到代销清单时：
借：应收账款——乙公司 1 500
贷：主营业务收入 1 500(2 500×0.6)
借：主营业务成本 1 000(2 500×0.4)
贷：发出商品 1 000
(7)2012年1月1日，甲公司向乙公司销售一台商品，合同规定，设备价款总额400万元，分4年每年年末等额收取，甲公司选定折现率为4%，成本为200万元，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税，(P/A，4%，4)=3.6299。甲公司所编制的会计分录为：
借：发出商品 200
贷：库存商品 200
(8)2012年11月1日，甲公司决定自2013年1月1日起终止与丁公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2009年12月31日签订。合同规定：甲公司从丁公司租用一栋厂房，租赁期限为4年，自2010年1月1日起至2012年12月31日止;每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付;在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用;甲公司如需提前解除合同，应支付50万元违约金。
甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。
(9)2012年1月3日，甲公司因购买材料而欠CS公司购货款及税款合计250万元，由于甲公司无法偿付应付账款，2012年5月2日经双方协商同意，甲公司以增发普通股偿还债务，假设普通股每股面值为1元，股票市价为每股8元，甲公司以30万股偿还该项债务。2012年6月1日办理完毕增资手续。甲公司所编制会计分录为：
借：应付账款——CS公司 250
贷：股本 30
资本公积——股本溢价 220
(10)2012年1月3日，甲公司因购买商品而欠某公司购货款及税款合计为300万元，由于甲公司无法偿付应付账款，2012年8月2日经双方协商同意，甲公司以商品偿还债务，商品成本为150万元，公允价值为200万元。甲公司所编制会计分录为：
借：应付账款——某公司 300
贷：库存商品 150
应交税费——应交增值税(销项税额)34
资本公积 116
(11)2012年1月10日，甲公司以一项固定资产与DS公司的一项无形资产进行资产置换，甲公司另向该公司支付补价3万元。资料如下：甲公司换出固定资产原值为560万元，已计提折旧60万元，公允价值为600万元。假定该项交换具有商业实质，无形资产的使用寿命是10年。甲公司所编制会计分录为：
借：无形资产 503
贷：固定资产清理 500(560-60)
银行存款 3
借：管理费用 50.3(503/10)
贷：累计摊销 50.3
(12)2012年6月21日，甲公司以一项长期股权投资与S公司的一项办公用固定资产进行资产置换，甲公司收到补价10万元。资料如下：甲公司换出长期股权投资的账面价值为400万元，公允价值为500万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑转换中涉及的相关税费，该固定资产的使用年限为8年，按直线法提折旧。甲公司所编制会计分录为：
借：固定资产 390
银行存款 10
贷：长期股权投资 400
借：管理费用 24.375(390/8/2)
贷：累计折旧 24.375
【正确答案】 (1)①不正确。正确处理：应确认管理费用135万元;
②不正确。正确处理：应确认累计折旧135万元;
【解析：应计提折旧=(600-600/10)/(5-1)=135(万元);少计提折旧=135-60=75(万元)。本题不要求编制更正分录，但是为了使考生掌握另一更正方法，特编制更正分录(下同)如下：
借：管理费用 75
贷：累计折旧 75】
(2)①正确。
②不正确。应确认管理费用90万元。
③不正确。应确认累计摊销90万元。
【解析：应摊销=(1 800-1 260)/5×10/12=90(万元);多摊销=150-90=60(万元);更正分录如下：
借：累计摊销 60
贷：管理费用 60】
(3)①不正确。应确认交易性金融资产195万元，同时确认投资收益-1万元。
②正确。
③不正确。应确认交易性金融资产15万元。
④不正确。应确认公允价值变动损益15万元。
【解析：准备近期出售的股票投资，应划分交易性金融资产。更正会计分录为：
借：交易性金融资产 195
投资收益 1
贷：可供出售金融资产 196
借：其他综合收益 10
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 10
借：交易性金融资产——公允价值变动 15
贷：公允价值变动损益 (210-195)15】
(4)①不正确。应确认其他应付款100万元。
②不正确。不应结转主营业务成本80万元。
③不正确。应确认财务费用2万元。
【解析：售后回购业务，如果回购价格确定，不确认收入。更正分录如下：
借：主营业务收入 100
贷：其他应付款 100
借：库存商品 80
贷：主营业务成本 80
借： 财务费用 2(10/5)
贷：其他应付款 2】
(5)①不正确。应确认主营业务收入500万元。
②正确。
③正确。
④不正确。不应确认营业外收入100万元。
【解析：以旧换新方式销售，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的旧商品作为购进商品处理。更正分录如下：
借：营业外收入 100
贷：主营业务收入 100】
(6)事项(6)会计处理不正确。
借：应收账款——乙公司 4 500
贷：主营业务收入 4 500(7 500×0.6)
借：主营业务成本 3 000(7 500×0.4)
贷：发出商品 3 000
(7)事项(7)会计处理不正确。
现值=100×3.6299=362.99(万元)
借：长期应收款 400
贷：主营业务收入 362.99
未实现融资收益 37.01
借：主营业务成本 200
贷：发出商品 200
借：未实现融资收益 14.52[(400-37.01)×4%]
贷：财务费用 14.52
(8)事项(8)会计处理不正确。
借：营业外支出 50
贷：预计负债 50
(9)事项(9)会计处理不正确。
借：资本公积——股本溢价10[220-30×(8-1)]
贷：营业外收入——债务重组利得 10
(10)事项(10)会计处理不正确。
借：资本公积 116
主营业务成本 150
贷：主营业务收入 200
营业外收入 66(300-234)
(11)事项(11)会计处理不正确。
借：无形资产 100
贷：营业外收入 100(600-500)
借：管理费用 10(100/10)
贷：累计摊销 10
(12)事项(12)会计处理不正确。
借：固定资产 100
贷：投资收益 100(500-400)
借：管理费用 6.25
贷：累计折旧 6.25(100/8/2)
39.A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司，2012年至2013年的有关资料如下：
(1)甲公司欠A公司6 300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2012年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6 000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。
相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。
(2)2012年1月1日，B公司所有者权益总额为6 750万元，其中实收资本为3 000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3 000万元。B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
(3)2012年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：
①2012年5月，B公司将本公司生产的M产品销售给A公司，售价为400万元，成本为280万元。相关款项已结清。A公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
②2012年6月，A公司将其生产的N产品一批销售给B公司，售价为250万元，成本为160万元。相关款项已结清。至2012年12月31日，B公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
(4)2012年B公司实现净利润1 000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(5)2013年，B公司将购自A公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。
2013年B公司实现净利润2 000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(6)除对B公司投资外，2013年1月2日，A公司支付450万元，取得D公司40%的股权，取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1 000万元。取得该项股权后，A公司对D公司具有重大影响。
2013年2月，A公司将其生产的一批产品销售给D公司，售价为350万元，成本为200万元。至2013年12月31日，该批产品已向外部独立第三方销售30%。
D公司2013年度实现净利润605万元。
(7)其他有关资料如下：
①所得税税率为25%;
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
(1)编制A公司2012年取得长期股权投资的相关会计分录;
(2)编制A公司2012年12月31日合并财务报表的相关调整分录;
(3)编制A公司2012年12月31日合并财务报表的相关抵销分录;
(4)计算确定A公司对D公司的长期股权投资在2013年底应确认的投资收益，并编制相关的会计分录;
(5)编制A公司2013年12月31日合并财务报表对长期股权投资(包括对B公司及对D公司的股权投资)的相关调整分录;
(6)编制A公司2013年12月31日合并财务报表的相关抵销分录。
【正确答案】 (1)编制A公司2012年取得长期股权投资的相关会计分录
借：长期股权投资——B公司 6 000
坏账准备 500
贷：应收账款 6 300
资产减值损失 200
(2)编制A公司2012年12月31日合并财务报表的相关调整分录
借：长期股权投资 800(1 000×80%)
贷：投资收益 800
(3)编制A公司2012年12月31日合并财务报表的相关抵销分录
①B公司调整后的所有者权益总额=6 750+1000=7 750(万元)
借：实收资本 3 000
资本公积 300
盈余公积 550(450+100)
未分配利润 3 900(3 000+1 000-100)
商誉 600
贷：长期股权投资 6 800(6 000+800)
少数股东权益 1 550(7 750×20%)
②借：投资收益 800
少数股东损益 200
未分配利润——年初 3 000
贷：提取盈余公积 100
未分配利润——年末 3 900
③借：营业收入 400
贷：营业成本 280
固定资产——原价 120
借：递延所得税资产 30
贷：所得税费用 30
借：固定资产——累计折旧 7(120/10×7/12)
贷：管理费用 7
借：所得税费用 1.75
贷：递延所得税资产 1.75
借：少数股东权益 16.95[(120-30-7+1.75)×20%]
贷：少数股东损益 16.95
④借：营业收入 250
贷：营业成本 205
存货 45
借：存货——存货跌价准备 35(250/2-90)
贷：资产减值损失 35
借：递延所得税资产 2.5
贷：所得税费用 2.5
(4)计算确定A公司对D公司的长期股权投资在2013年底应确认的投资收益，并编制相关的会计分录
调整后D公司2013年度的净利润=605-(350-200)×70%=500(万元)
A公司应确认的投资收益=500×40%=200(万元)
相关会计分录为：
借：长期股权投资——D公司——损益调整 200(500×40%)
贷：投资收益 200
(5)编制A公司2013年12月31日合并财务报表对长期股权投资(包括对B公司及对D公司的股权投资)的相关调整分录
对D公司的调整分录：
借：营业收入 98(350×40%×70%)
贷：营业成本 56(200×40%×70%)
投资收益 42
对B公司的调整分录：
借：长期股权投资 2 400(800+2 000×80%)
贷：未分配利润——年初 800
投资收益 1 600
(6)编制A公司2013年12月31日合并财务报表的相关抵销分录
①B公司调整后的所有者权益总额=7 750+2 000=9 750(万元)
借：实收资本 3 000
资本公积 300
盈余公积 750(550+200)
未分配利润 5 700(3 900+2 000-200)
商誉 600
贷：长期股权投资 8 400(6 000+2 400)
少数股东权益 1 950(9 750×20%)
②借：投资收益 1 600
少数股东损益 400
未分配利润——年初 3 900
贷：提取盈余公积 200
未分配利润——年末 5700
③借：未分配利润——年初 120
贷：固定资产——原价 120
借：固定资产——累计折旧 7(120/10×7/12)
贷：未分配利润——年初 7
借：递延所得税资产 28.25
贷：未分配利润——年初 28.25
借：少数股东权益 16.95[(120-30-7+1.75)×20%]
贷：未分配利润——年初 16.95
借：固定资产——累计折旧 12(120/10)
贷：管理费用 12
借：所得税费用 3
贷：递延所得税资产 3
借：少数股东损益 1.8[(12-3)×20%]
贷：少数股东权益 1.8
④借：未分配利润——年初 45
贷：营业成本 45
借：存货——存货跌价准备 35
贷：未分配利润——年初 35
借：递延所得税资产 2.5
贷：未分配利润——年初 2.5
借：营业成本 35
贷：存货——存货跌价准备 35
借：所得税费用 2.5
贷：递延所得税资产 2.5
中级会计实务押题试卷 2
一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
材料题
根据下面资料，回答1-5题
甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元。安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。2015年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定，该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为0，其初始计税基础与会计计量相同。
甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列(1)～(5)问题。
1[单选题] 甲公司建造该设备的成本是( )万元。 查看材料
A.12180
B.12540
C.12660
D.13380
2[单选题] 下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是( )。 查看材料
A.按照《税法》规定的年限10年作为其折旧年限
B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限
C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限
D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限
3[单选题] 甲公司该设备2015年度应计提的折旧额是( )万元。 查看材料
A.744.3
B.825.55
C.900.60
D.1149.50
4[单选题] 对于甲公司就该设备维修保养期间的会计处理，下列各项中，正确的是( )。 查看材料
A.维修保养发生的费用应当计入设备的成本
B.维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用
C.维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时一并处理
D.维修保养发生的费用应当在设备的使用期间内分期计入损益
5[单选题] 对于甲公司就该设备更新改造的会计处理，下列各项中，错误的是( )。 查看材料
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
6[单选题] 某事业单位2015年12月31日“事业基金”科目的贷方余额为50万元。该事业单位2016年有关资料如下：收到上级补助收入55万元，对附属单位补助支出50万元。取得事业收入100万元，发生“事业支出—其他资金支出”100万元。如不考虑相关税费及其他因素，该事业单位2016年年末的事业基金余额为( )万元。
A.50
B.55
C.56
D.65
7[单选题] 2016年11月1日，甲公司经董事会批准实施W产品的促销活动，其主要内容是：客户每单笔购买1万元以上(含1万元)的W产品，可同时获取0.2万个奖励积分(相当于价值0.2万元的商品)，1万元以下的不能获取奖励积分，奖励积分的计算基础是不合增值税税额的销售货款;该奖励积分可以在下一个月份用于抵扣新购货的价款，但不能用于抵扣增值税税额。甲公司2016年11月合计销售(不含增值税)2000万元，其中不能获取积分的单笔1万元以下销售合计800万元。甲公司2016年11月份应确认的销售收入为( )万元。
A.2000
B.1666.67
C.1800
D.1760
8[单选题] 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是( )。
A.为建造固定资产领用的工程物资计入当期损益
B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出
D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账
9[单选题] 甲公司2014年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000·万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司2014年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2014年度利润总额的影响为()万元。
A.165
B.180
C.465
D.480
10[单选题] 甲公司2015年度的财务报告于2016年3月31日对外批准报出。该公司在2016年6月份发现：2015年年末库存钢材账面余额为310万元。经检查，该批钢材在2015年年末的预计售价为300万元，预计销售费用和相关税金为10万元，甲公司2015年12月31日未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减( )万元。
A.15
B.13.5
C.0
D.20
11[单选题] 2016年1月，某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元;5月，因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项60万元;年底，由于重组等原因，经政府批准减免所得税50万元。该企业2016年度获得的政府补助金额为( )万元。
A.210
B.150
C.160
D.110
12[单选题] 甲公司于2016年1月1日以银行存款12000万元购人乙集团有表决权股份的30%，能够对乙集团施加重大影响。取得该项投资时，乙集团各项可辨认资产、负债的'公允价值与账面价值相等，双方采用的会计政策、会计期间相同。2016年度，乙集团中母公司个别报表中的净利润为1000万元，乙集团合并报表中的净利润为1200万元，归属于母公司净利润为1140万元。不考虑其他因素。甲公司2016年12月31日因对乙集团的长期股权投资应确认投资收益为( )万元。
A.300
B.360
C.342
D.1140
13[单选题] 下列各项不通过“在建工程一待摊支出”科目核算的是( )。
A.在建工程发生的临时设施费
B.在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用
C.在建工程负荷联合试车形成的对外销售产品的成本
D.在建工程由于自然灾害造成的净损失
14[单选题] 事业单位在年末对非财政补助结余进行的下列会计处理中，不正确的是( )。
A.将“事业结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方
B.将“事业结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方
C.将“经营结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方
D.将“经营结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方
15[单选题] 下列各项中，符合资产会计要素定义的是( )。
A.以经营租赁方式出租的房地产
B.筹建期间发生的开办费
C.约定3个月后购入的存货
D.经营租赁方式租人的设备
二、多项选择题(每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
16[多选题] 对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有( )。
A.在产品已经发生的生产成本
B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格
C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的直接人工
D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用
17[多选题] 下列各项有关职工薪酬的会计处理中，错误的有( )。
A.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益
B.与设定受益计划负债相关的利息费用应计人其他综合收益
C.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益
D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入其他综合收益
18[多选题] 下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有( )。
A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式
B.满足特定条件时可以采用公允价值模式
C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式
D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式
19[多选题] 2016年3月，甲公司决定以一批产品和一项交易性金融资产与乙公司拥有的一台设备(固定资产)和其持有的一项长期股权投资进行交换。假设该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。下列关于该项非货币性资产交换的账务处理，正确的有( )。
A.甲公司换出的库存商品，应该视同销售处理，按照其公允价值确认收入，同时结转相应的成本
B.甲公司将换出交易性金融资产的公允价值和账面价值的差额计入投资收益
C.乙公司将换出固定资产的公允价值和账面价值的差额计入营业外收支
D.乙公司应将为换入交易性金融资产支付的相关税费计入换入资产成本
20[多选题] 甲公司于2016年11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100至200万元(假定在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同)，另需支付诉讼费用15万元。甲公司下列会计处理中正确的有( )。
A.确认预计负债165万元
B.确认预计负债150万元
C.确认营业外支出150万元
D.确认管理费用15万元
21[多选题] 下列事项中，不属于会计政策变更的有( )。
A.按新的控制定义调整合并财务报表合并范围
B.投资性房地产后续计量由公允价值模式改为成本模式
C.对初次发生的融资租赁业务，采用与以前经营租赁不同的会计核算方法
D.分期收款销售商品由按合同约定收款日期分期确认收入改为销售成立日按公允价值确认收入
22[多选题] 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2015年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2016年3月30日，实际对外公布的日期为2016年4月3日。甲公司2016年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。
A.3月1日发现2015年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11 日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2015年年末确认预计负债800万元
D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2016年1月5日与丁公司签订
23[多选题] 下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有( ) 。
A.接受劳务捐赠
B.接受有价证券捐赠
C.接受办公用房捐赠
D.接受货币资金捐赠
24[多选题] 关于售后回购，下列说法中正确的有( )。
A.售后回购无论何种情况下均应确认收入
B.售后回购无论何种情况下均不能确认收入
C.如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，则在销售商品时应确认收入
D.如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，不确认收入，应将售价与回购价的差额，在回购期间按期计提利息
25[多选题] 下列各项中，属于减值测试时预计其未来现金流量应考虑的因素有( )。
A.尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
B.筹资活动产生的现金流入或者流出
C.用该资产生产产品产生的现金流入
D.已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
26[多选题] 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。下列关于最佳估计数说法正确的有( )。
A.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素
B.或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定
C.如果所需支出存在一个金额范围，最佳估计数按该范围内的中间值确定
D.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整
27[多选题] 下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有( )。
A.取得借款使用的主要计价货币
B.确定商品生产成本使用的主要计价货币
C.确定商品销售价格使用的主要计价货币
D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币
28[多选题] 关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的有( )。
A.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字
B.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配一未分配利润”科目
C.资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”一定是调整事项
D.资产负债表日后事项中的调整事项，按谨慎性会计信息质量要求，对不利事项，应当调整报告年度财务报表相关项目数字;对有利事项，则不做调整
29[多选题] 下列各项收入中，属于民间非营利组织收入的有( ) 。
A.捐赠收入
B.会费收入
C.事业收入
D.一般预算收入
30[多选题] 关于事业单位购入固定资产扣留质量保证金，下列会计处理中正确的有( )。
A.应当在取得固定资产时，按照确定的成本(购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等)，借记“固定资产”科目，贷记
“非流动资产基金—固定资产”科目
B.如取得固定资产全款发票的，应当同时按照构成资产成本的全部支出金额，借记“事业支出”等科目，在财政直接支付方式下，按照实际支付金额，贷记“财政补助收人”科目，按照扣留的质量保证金，
贷记“其他应付款[扣留期在1年以内(含1年)]’，科目
C.取得的发票金额不包括质量保证金的，应当同时按照不包括质量保证金的支出金额，借记“事业支出”等科目，在财政授权支付方式下，贷记“零余额账户用款额度”科目
D.取得的发票金额不包括质量保证金的，固定资产入账金额应扣除质量保证金
三、判断题(请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分0分。)
31[判断题] 权益结算的股份支付在等待期内每期计入成本费用的金额相等。( )
A.√
B.×
32[判断题] 在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。( )
A.√
B.×
33[判断题] 企业为建造自用固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产(土地使用权)。( )
A.√
B.×
34[判断题] 企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或资本增值目的时，应将其转为投资性房地产。( )
A.√
B.×
35[判断题] 企业在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失，应作为非调整事项进行处理。( )
A.√
B.×
36[判断题] 企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表各项目均采用资产负债表日的即期汇率折算，利润表各项目均采用交易发生日的即期汇率或与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。( )
A.√
B.×
37[判断题] 预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。( )
A.√
B.×
38[判断题] 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。( )
A.√
B.×
39[判断题] 被投资单位分配股票股利的，投资方不作会计处理，但应于除权日备查登记所增加的股数，以反映股份的变化情况。( )
A.√
B.×
40[判断题] 或有应收金额实际发生时，计入资本公积。( )
A.√
B.×
41[判断题] 事业单位长期投资(债券投资)账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额相等。( )
A.√
B.×
42[判断题] 如果存在三个参与方组合能够集体控制某项安排的，则构成共同控制。( )
A.√
B.×
43[判断题] 因为应收票据可能发生坏账，将来收取的货币金额是不确定的，因此，应收票据属于非货币性资产。( )
A.√
B.×
44[判断题] 对子公司的长期股权投资一定按成本法核算。( )
A.√
B.×
45[判断题] 实质性权利，是指持有人在对相关活动进行决策时，有实际能力行使的可执行权利。目前不可行使的权利不可能是实质性权利。( )
A.√
B.×
46[判断题] 会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程。( )
A.√
B.×
47[判断题] 自营方式建造固定资产应负担的职工薪酬、辅助生产部门为之提供的水、电、修理、运输等劳务，以及其他必要支出等也应计入所建工程项目的成本。( )
A.√
B.×
48[判断题] 对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。( )
A.√
B.×
49[判断题] 在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，可能超过当期相关借款实际发生的利息金额。( )
A.√
B.×
50[判断题] 企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产。( )
A.√
B.×
四、计算分析题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
51[简答题]
甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2016年3月31日。2016年3月31日，该写字楼的账面余额50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2016年12月31日，该项写字楼的公允价值为48000万元，甲企业适用的所得税税率为25%。
要求：编制甲企业2016年度与所得税有关的会计分录。
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