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2015年中级会计职称考试《会计实务》考前模拟题答案
一、单项选择题
1、【答案】c
【解析】2 000×6%-120/3=80(万元)。
2、【答案】b
【解析】用公益金购房，实际上是将法定公益金转为法定盈余公积的过程。
3、【答案】d
【解析】20 000×300/(300+700)=6 000(元)。
4、【答案】c
【解析】存货跌价准备应计管理费用。
5、【答案】d
【解析】工程物资是固定资产项目。
6、【答案】c
【解析】80 000+10 000=90 000(元)。
7、【答案】b
【解析】100-20×5%=99(万元)。
8、【答案】a
【解析】2 500×40%+8 250/0.33×7%=2 750(元)。
9、【答案】c
【解析】还款金额应该是票据的到期值。
10、【答案】d
【解析】可变现净值为15×20-95-1=204(万元)。
11、【答案】b
【解析】短期投资收到现金股利冲减投资成本。
12、【答案】d
【解析】1 000-300+800-50=1 450(万元)。
13、【答案】d
【解析】(560-20)/5=108(万元)。
14、【答案】a
【解析】(1 105-50-20-5)-1 000=30(万元)。
15、【答案】b
【解析】100×0.67=67(万元)。
二、多项选择题
1、【答案】abcd
【解析】abc都属于不需计提坏账准备的情况，而d属于坏账核销的情况。
2、【答案】bcd
【解析】进项税额不能计入存货成本。
3、【答案】abc
【解析】出租包装物的租金不是商品购销业务中产生的债权债务关系，不能作为应收账款处理。
4、【答案】bcd
【解析】捐赠支出是营业外支出。
5、【答案】abd
【解析】支付税费会影响经营活动现金流量。
6、【答案】abc
【解析】资产评估增值不影响损益，不影响当期所得税费用。
7、【答案】abcd
8、【答案】abd
【解析】转让无形资产的使用权与无形资产的净值无关。
9、【答案】acd
【解析】销售购回的情况下，暂不确认收入。
10、【答案】abd
【解析】债权人豁免的债务计入资本公积。
11、【答案】abcd
12、【答案】abcd
【解析】债务重组应该是债权人给予债务人的一种债务上的让步。
13、【答案】abcd
14、【答案】ac
【解析】收到股票股利和被投资单位提取盈余公积都不影响被投资单位的所有者权益，因此权益法下不调整投资账面价值。
15、【答案】abc
【解析】非货币性交易不涉及其他业务支出。
三、判断题
1、【答案】×
【解析】应考虑管理当局的意图持有期限。
2、【答案】√
3、【答案】√
4、【答案】×
【解析】会计差错更正需要按照“以前年度损益”处理，而会计政策变更直接调整未分配利润。
5、【答案】√
6、【答案】√
7、【答案】×
【解析】再次收回时，应借记“应收账款”，贷记“坏账准备”。
8、【答案】×
【解析】应该都用贷方结转，但需要用红字和蓝字反映。
9、【答案】×
【解析】固定资产毁损需要通过固定资产清理处理。
10、【答案】√
四、计算分析题
1、【答案】
(1)根据现行会计制度重新计算利润总额=670-200(广告费)+10(财务费用)-2.4(投资收益)-120(不确认收入的利润)=357.6(万元)
(2)纳税所得=357.6+24(折旧)+27.2[无形资产入账价值和摊销的调整：34-(8-1.2)]=408.8(万元)
(3)应交所得税=408.8×33%=134.904(万元)
(4)会计分录
借：所得税 1 180 080
递延税款 168 960
贷：应交税金—应交所得税 1 349 040
2、【答案】
经营活动产生的现金流量净额(间接法)
净利润 100万元
计提的资产减值准备 -5万元(-10+3+2)
固定资产折旧 10万元
无形资产摊销 1万元
处置固定资产净损失 -4万元
固定资产报废损失 1万元
财务费用 2万元(3-1)
投资损失 -10万元(-30+20)
存货的减少 -30万元-(40-7-3)
经营应收项目的减少 8万元(10-2)
经营性应付项目的增加 35万元(20+18-2-1)
经营活动产生的现金流量净额 108万元
五、综合题
1、【答案】
(1)资产负债表日后事项有：①调整事项⑦非调整事项⑧非调整事项
关联交易有：②、③、⑨;或有事项有：④、⑤、⑥。
(2)对关联方交易应披露的内容包括：主要披露关联方交易的性质、交易类型及交易要素。
对或有事项应披露的内容包括：a或有负债：或有负债形成的原因、或有负债预计产生的财务影响(如无法预计应说明理由)、获得补偿的可能性;b或有资产：形成的原因、预期对企业产生的财务影响。
(3)有关资产负债表日后事项调整事项的会计处理：
a借：以前年度损益调整 20 000
贷：坏账准备 20 000
b借：应交税金——应交所得税 66 000
贷：以前年度损益调整 66 000
c借：利润分配——未分配利润 134 000
贷：以前年度损益调整 134 000
d借：盈余公积——法定盈余公积 134 000
——法定公益金 6 700
贷：利润分配——未分配利润 20 100
需要调整2002年报告年度会计报表的年末数和发生数的项目：
a资产负债表中需调减应收账款20万元、调减应交税金6.6万元、调减盈余公积2.01万元、调减未分配利润11.39万元。
b润表和利润分配表中需调增管理费用20万元、调减所得税6.6万元、调减净利润13.4万元、调减提取法定盈余公积1.34万元、调减提取法定公益金0.67万元、调减未分配利润11.39万元。
2、【答案】
(1)①2002年末计提固定资产减值准备=1 600—1 600÷8×2—900=300(万元)
借：营业外支出 3 000 000
贷：固定资产减值准备 3 000 000
②2002年末计提固定资产减值准备对当期所得税费用的影响
借：所得税 3 300 000(1 000万×33%)
递延税款 990 000(300×33%)
贷：应交税金——应交所得税4 290 000 [(1 000万+300万)×33%]
(2)计提固定资产减值准备后对以后各期折旧的影响及对当期所得税费用的影响
①2003年的会计折旧额=900÷6=150(万元)
②2003年的税务折旧额=1 600÷8 =200(万元)
③折旧产生的应纳税时间性差异=200—150=50(万元)
④会计分录
借：所得税 3 300 000 (1 000万×33%)
贷：应交税金——应交所得税 3 135 000[(1 000万—50万)×33%]
递延税款 165 000(50万×33%)
(3)已计提的减值准备转回及对当期所得税费用的影响
① 2004年年末该项固定资产的账面价值=1 600—200×2—150×2—300=600(万元)
② 2004年年末按不考虑减值因素情况下该项固定资产的账面净值=1 600—200×4=800(万元)
以720万元与800万元孰低为基础与600万元进行比较，差额120万元(720万—600万)，转入固定资产减值准备金额，同时调增2003年——2004年累计折旧额100万元(50万×2)。
③ 2004年转回固定资产减值准备的会计分录
借：固定资产减值准备 2 200 000
贷：营业外支出 1 200 000
累计折旧 1 000 000
④ 对当期所得税的影响
借：所得税 3 300 000 (1 000万×33%)
贷：应交税金——应交所得税 2 739 000[(1 000万—120万—50万)×33%]
递延税款 561 000[(120万+50万)×33%]
(4)①2005年的会计折旧额=720÷4=180(万元)
②2005年的税务折旧额=1 600÷8=200(万元)
①应纳税时间性差异=200—180 =20(万元)
②对所得税的影响
借：所得税 3 300 000 (1 000万×33%)
贷：应交税金——应交所得税 3 234 000[(1 000万—20万)×33%]
递延税款 66 000万(20万×33%)
(5)①2006年该项固定资产的账面价值=1 600—200×4—180×2—80 =360(万元)
②计提360万元的减值准备
借：营业外支出 3 600 000
贷：固定资产减值准备 3 600 000
③对所得税的影响
借：所得税 3 300 000(1 000万×33%)
递延税款 1 122 000[(360万—20万)×33%]
贷：应交税金——应交所得税4 422 000[(1000万+360万—20万)×33%]
(6)①按会计方法计算的固定资产减值准备余额=300—220 +360 =440(万元)
②按会计方法计算的递延税款借方余额=99—16.5—56.1—6.6 +112.2 =132(万元)
③会计方法计算的应计入损益的固定资产损失=1 600—200×4—180×2—80—360—5 +3 =-2(万元)
④税法规定计算的应从应税所得中扣除的该项固定资产损失
=1 600 -200×6—5 +3 =398(万元)
⑤税法与会计的差异=398—(—2)=400(万元)
⑥应纳税所得额=1 000—400 =600(万元)
⑦固定资产清理
a 借：固定资产清理 4 400 000
累计折旧 11 600 000
贷：固定资产 16 000 000
b 借：固定资产减值准备 4 400 000
贷：固定资产清理 4 400 000
c 借：银行存款 50 000
贷：固定资产清理 50 000
d 借：固定资产清理 30 000
贷：银行存款 30 000
e 借：固定资产清理 20 000
贷：营业外收入 20 000
⑧对所得税的影响
借：所得税 3 300 000(1000×33%)
贷：应交税金——应交所得税 1 980 000[(1 000万—400万)×33%]
递延税款 1 320 000(400万×33%)
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