2015中级会计职称考试《会计实务》模拟试题（五）

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　　一、单项选择题

2015中级会计职称考试《会计实务》模拟试题（五）

　　1、下列各项中，不能体现谨慎性要求的是( )。

　　A、企业期末对其持有的可供出售金融资产计提减值准备

　　B、为了减少技术更新带来的无形损耗，企业对高新技术设备采取加速折旧法

　　C、鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化

　　D、采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价

　　2、2013年1月1日，A公司从B公司购入一项商标权，双方协议采用分期付款方式购入，合同价款为2000万元，每年末付款400万元，5年付清。1月3日以现金支付测试费50万元。1月6日达到预定用途，假定银行同期贷款利率为5%，则该项无形资产的入账价值为( )万元。[(P/A，5%，5)=4.3295]

　　A、2050

　　B、1781.8

　　C、1731.8

　　D、2000

　　3、A企业2012年1月1日发行3年期公司债券，实际收到款项28.56万元，债券面值30万元，到期一次还本付息，票面利率10%，实际利率12%。对利息调整采用实际利率法摊销，不考虑其他因素，则2013年12月31日应付债券的摊余成本为( )万元。

　　A、36.09

　　B、31.99

　　C、35.83

　　D、36.83

　　4、关于成本模式计量的投资性房地产，下列说法正确的是( )。

　　A、租金收入通过“其他业务收入”等科目核算

　　B、折旧或摊销金额应记入“管理费用”等科目

　　C、期末的公允价值变动应确认为公允价值变动损益

　　D、一旦确定采用成本模式，则不能再转换为公允价值模式进行后续计量

　　5、2013年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值为7000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司在2013年6月销售给甲公司一批商品，售价为200万元，成本为100万元，该批商品至2013年年末已对外销售40%。乙公司2013年实现净利润500万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额为( )万元。

　　A、100

　　B、120

　　C、250

　　D、232

　　6、甲公司以一项长期股权投资与乙公司交换一项投资性房地产和一项无形资产。甲公司长期股权投资账面价值为500万元，公允价值为380万元。乙公司投资性房地产采用公允价值模式计量，账面价值为80万元，公允价值为100万元;无形资产账面原价为340万元，累计摊销40万元，公允价值为300万元。甲公司支付给乙公司银行存款20万元。该交易具有商业实质。不考虑其他因素，则甲公司换入的投资性房地产入账价值为( )万元。

　　A、120

　　B、80

　　C、100

　　D、200

　　7、甲公司2013年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算，公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，半年实际利率2%。采用实际利率法摊销。不考虑其他因素，则甲公司2013年因持有该债券而影响损益的金额为( )万元。(计算结果保留两位小数)

　　A、209.43

　　B、420.64

　　C、211.21

　　D、422.42

　　8、由于A公司发生财务困难，甲公司就到期应收A公司账款250万元与A公司进行债务重组。甲公司同意免除A公司50万元债务，剩余部分延期至两年后偿还，延期期间按年利率5%计息;同时约定，如果A公司债务重组后第一年有盈利，则延期期间内每年按8%计息。A公司预计第一年很可能盈利。A公司就该项债务重组业务应确认的债务重组利得为( )万元。

　　A、50

　　B、18

　　C、38

　　D、30

　　9、对于融资租赁业务，下列各项中不影响最低租赁付款额的是( )。

　　A、担保公司担保的资产余值

　　B、承租人担保的资产余值

　　C、承租人行使优惠购买选择权时应支付的价款

　　D、与承租人有关的第三方担保的资产余值

　　10、甲公司以人民币为记账本位币。甲公司对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2013年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，则甲公司2013年12月31日的下列处理中正确的是( )。

　　A、计提存货跌价准备3120元人民币

　　B、计提存货跌价准备1560元人民币

　　C、确认财务费用1560元人民币

　　D、确认财务费用3160元人民币

　　11、2013年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为92%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元，并承担诉讼费用5万元，但基本确定能够从第三方收到补偿款12万元。2013年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为( )万元。

　　A、92

　　B、93

　　C、100

　　D、105

　　12、企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响利润表所得税费用项目的是( )。

　　A、期末固定资产的账面价值高于其计税基础，产生的应纳税暂时性差异

　　B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

　　C、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　13、2013年1月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司以一项无形资产(账面价值为1000万元，公允价值为1200万元)，作为对价取得乙企业60%的股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为6400万元，公允价值为7000万元。甲公司另支付直接相关费用30万元。2013年4月23日，乙企业宣告分配现金股利200万元。2013年度，乙企业实现净利润800万元。不考虑其他因素，该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额为( )万元。

　　A、120

　　B、90

　　C、290

　　D、770

　　14、某建造承包商与客户签订了一份总金额为300万元的固定造价建造合同，第一年发生120万元的实际成本，预计尚需发生成本200万元。假设企业按照已发生成本占总成本比例确定完工进度，则该承包商下列处理中不正确的是( )。

　　A、确认当期合同收入112.5万元

　　B、确认当期合同毛利-7.5万元

　　C、确认当期合同成本120万元

　　D、计提存货跌价准备20万元

　　15、某事业单位当年实现事业结余2800万元，经营结余3600万元。假定所得税税率为25%，不考虑其他因素，则“非财政补助结余分配”科目的余额为( )万元。

　　A、4800

　　B、3600

　　C、2800

　　D、6400

　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，属于利得的有( )。

　　A、出租无形资产取得的收益

　　B、投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

　　C、处置固定资产发生的净收益

　　D、以现金清偿债务形成的债务重组收益

　　2、下列关于固定资产的有关核算，表述正确的有( )。

　　A、生产车间的固定资产日常修理费用应当计入管理费用

　　B、固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的应当计入固定资产成本

　　C、盘亏固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算

　　D、盘盈固定资产，应通过“以前年度损益调整”科目核算

　　3、下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有( )。

　　A、长期应收款

　　B、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

　　C、不能分摊的总部资产

　　D、持有至到期投资

　　4、下列各项中，影响投资性房地产处置损益的有( )。

　　A、投资性房地产原价

　　B、投资性房地产转换时确认的资本公积(其他资本公积)

　　C、投资性房地产处置收入

　　D、投资性房地产处置时交纳的营业税

　　5、下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有( )。

　　A、经营规模较小的子公司

　　B、已宣告清理整顿的原子公司

　　C、资金调度受到限制的境外子公司

　　D、经营业务性质有显著差别的子公司

　　6、下列经济业务中，属于其他综合收益的有( )。

　　A、金融资产重分类形成的利得

　　B、按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额

　　C、权益结算的股份支付在等待期内确认的所有者权益

　　D、企业发行可转换公司债券所形成的所有者权益变动

　　7、关于金融资产的计量，下列说法中错误的有( )。

　　A、交易性金融资产应当以取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额

　　B、可供出售金融资产应当以取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

　　C、可供出售金融资产计提减值后价值回升的，应以减值余额为限转回资产减值损失

　　D、持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入投资收益

　　8、下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的有( )。

　　A、资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算

　　B、所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算

　　C、利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算

　　D、在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益

　　9、下列各项，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有( )。

　　A、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限

　　B、低值易耗品摊销方法的改变

　　C、固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法

　　D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量

　　10、事业单位下列收入中，期末转入事业结余科目的有( )。

　　A、事业收入

　　B、上级补助收入

　　C、其他收入

　　D、财政补助收入

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　　三、判断题

　　1、贷款和应收款项应以公允价值进行后续计量。( )

　　对

　　错

　　2、对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。( )

　　对

　　错

　　3、企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。原账面价值高于预计净残值的差额应作为营业外支出计入当期损益。( )

　　对

　　错

　　4、用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益。( )

　　对

　　错

　　5、待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，超过部分仍应确认为减值损失。( )

　　对

　　错

　　6、由于经济环境的改变而变更会计政策的，无论会计政策变更的影响数是否能合理确定，均应采用未来适用法进行会计处理。( )

　　对

　　错

　　7、广告制作费，通常应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。( )

　　对

　　错

　　8、企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应划分为可供出售金融资产。( )

　　对

　　错

　　9、企业收到投资者以外币投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。( )

　　对

　　错

　　10、民间非营利组织接受的劳务捐赠，不确认收入，也不用在会计报表附注中披露。( )

　　对

　　错

　　四、计算分析题

　　1、甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2012年1月1日以31000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为30000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为4年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2013年起，每年1月1日付息。自2013年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的面值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元。

　　其他相关资料如下：

　　(1)2012年1月1日，甲公司收到发行价款31000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2012年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。

　　(2)2013年1月3日，该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。

　　假定：

　　①甲公司采用实际利率法确认利息费用;

　　②每年年末计提债券利息并确认利息费用;

　　③2012年该可转换公司债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本;

　　④不考虑其他相关因素;

　　⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。[(P/A，6%，4)=3.4651，(P/F，6%，4)=0.7921]

　　要求：

　　(1)编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。

　　(2)计算甲公司2012年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。

　　(3)编制甲公司2012年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。

　　(4)编制甲公司2013年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。

　　(5)计算2013年1月3日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。

　　(6)编制甲公司2013年1月3日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。

　　(“应付债券”科目要求写出明细科目;答案金额用万元表示;计算结果保留两位小数)

　　2、甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关股份支付的资料如下：

　　(1)2010年1月1日，经股东大会批准，甲公司授予100名中层以上管理人员每人200份现金股票增值权，相关人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可从2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。甲公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示：

　　单位：元

年份	公允价值	支付现金
2010	15	—
2011	17	—
2012	19	18
2013	22	21
2014	—	25

　　(2)第一年有10名管理人员离开公司，甲公司估计未来两年还将有5名管理人员离开公司;第二年又有8名管理人员离开公司，甲公司估计未来一年还将有7名管理人员离开公司;第三年又有6名管理人员离开公司。

　　(3)假定第三年末(2012年12月31日)，有20人行使股票增值权取得了现金;第四年末(2013年12月31日)，有32人行使了股票增值权;第五年末(2014年12月31日)，剩余24人全部行使了股票增值权。

　　要求：

　　(1)计算甲公司各资产负债表日应计入费用的金额和应确认的负债的金额，并填列在下表中。

　　单位：元

年份	应付职工薪酬（1）	支付现金（2）	当期费用（3）
2010
2011
2012
2013
2014
总额

　　(2)编制甲公司自2010年至2014年各年的会计分录。

年份	应付职工薪酬（1）	支付现金（2）	当期费用（3）
2010	（100－10－5）×200×15×1/3 ＝85000		85000
2011	（100－18－7）×200×17×2/3 ＝170000		170000－85000＝85000
2012	（100－24－20）×200×19＝212800	20×200×18＝72000	212800－170000＋72000＝114800
2013	（100－24－20－32）×200×22＝105600	32×200×21＝134400	105600－212800＋134400＝27200
2014	105600－105600＝0	24×200×25＝120000	120000－105600＝14400
总额		326400	326400

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　　五、综合题

　　1、甲公司为一家制造业企业，主要生产A、B、C三种产品。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。2012年的报表经批准于2013年4月28日对外报出，所得税汇算清缴日为2013年4月30日。甲公司有关事项如下：

　　(1)2012年11月15日，甲公司货车发生重大交通事故，因相关赔偿问题引起纠纷，对方将甲公司诉之法院，要求甲公司赔偿200万元。截止2012年12月31日，法院尚未对该案作出判决，甲公司预计胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿160万元，并承担诉讼费8万元。同时，甲公司预计很可能从保险公司获得140万元的赔偿。

　　2013年2月8日，经法院判决甲公司应赔偿对方180万元，并承担诉讼费8万元。双方均服从判决，甲公司已于当日支付上述赔偿款和诉讼费，同时收到保险公司140万元理赔款。

　　(2)2012年11月28日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，约定在2013年2月15日以每件800元的价格向乙公司提供B产品1万件，若不能按期交货，甲公司应按总价款(不含增值税额)的30%支付违约金。

　　甲公司的B产品无库存。2012年12月末，甲公司准备生产B产品时，原材料价格突然上涨，预计生产B产品的单位成本为1000元。

　　2013年2月10日，甲公司生产的1万件B产品完工，每件B产品的实际成本为960元。

　　2013年2月15日，甲公司按合同约定将该批B产品交付给乙公司，并收到相关款项。

　　(3)甲公司对购买其A产品的消费者作出承诺：A产品售出后2年内如出现非意外事件造成的质量问题，甲公司免费负责保修。甲公司2012年共销售A产品20000台，每台售价0.5万元。根据以往经验，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%;如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。甲公司预计2012年销售的产品，70%不会发生质量问题，20%可能发生较小质量问题，10%可能发生较大质量问题。

　　甲公司2012年实际发生的维修费用为30万元(假定用银行存款支付50%，另外50%为耗用的原材料)。2012年1月1日，甲公司为A产品质量保证而计提的预计负债余额为60万元。

　　(4)甲公司管理层于2012年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2013年1月1日起关闭C产品生产线;从事C产品生产的员工共计200人，除部门主管及技术骨干留用转入其他部门，以及符合1年内退休人员外，其他180人都将被辞退。

　　甲公司将给予被辞退员工补偿;C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2012年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。

　　2012年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。

　　为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1000万元;1年内退休人员办理内部退休，拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元;

　　因对留用员工进行培训将发生支出2万元;因推广新款B产品将发生广告费用3000万元。假定按照税法规定，企业重组支出在实际发生时均允许税前扣除。

　　(5)2012年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元;12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。

　　(6)2012年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。

　　要求：

　　(1)根据资料(1)，编制甲公司的相关会计分录;

　　(2)根据资料(2)，编制甲公司的相关会计分录;

　　(3)根据资料(3)，判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录;

　　(4)根据资料(4)，判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录;

　　(5)根据资料(5)和(6)，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录;如不确认，说明理由。

　　(答案以万元为单位;假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理)

　　2、甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2013年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：

　　(1)2013年1月1日，甲公司通过发行1500万普通股(每股面值1元，市价为6元)取得了乙公司80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。甲公司此次股票发行过程中发生发行费用50万元。

　　①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。

　　②2013年1月1日，乙公司各项可辨认资产、负债中，除一项管理用固定资产和一批存货公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同。

项目	账面原价	已提折旧	公允价值	原预计使用年限	剩余使用年限
固定资产	1000万元	200万元	1200万元	10	8
存货	500万元	－	700万元	－	－

　　上述固定资产采用直线法计提折旧。上述存货 2013年末已对外出售40%。

　　乙公司可辨认净资产账面价值的总额为9000万元(见乙公司所有者权益简表)。

　　③乙公司2013年实现净利润1638万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年度也未向投资者分配利润。2013年12月31日所有者权益总额为10638万元(见乙公司所有者权益简表)。

　　乙公司所有者权益简表

　　单位：万元

项目	金额（2013年1月1日）	金额（2013年12月31日）
实收资本	4000	4000
资本公积	2000	2000
盈余公积	1000	1163.8
未分配利润	2000	3474.2
合计	9000	10638

　　(2)2013年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：

　　①4月21日，甲公司以每件7万元的价格自乙公司购入100件A商品，款项于6月30日支付，乙公司A商品的成本为每件5万元。至2013年12月31日，该批商品已售出60%，销售价格为每件9万元。

　　②7月1日，乙公司公开发行5年期公司债券10万份，债券票面价值总额为1200万元，票面年利率为6%，到期一次还本付息，发行价格为1200万元。甲公司于当日按发行价格购入5万份，取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)。假定甲、乙公司对该项债券适用的实际利率均为6%;乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用。

　　③6月29日，乙公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用，该产品在乙公司的成本为1200万元，销售给甲公司的不含税售价为1440万元，甲公司将该资产运回时，发生运杂费、保险费等共计20万元。甲公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0，假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。

　　至2013年12月31日，甲公司尚未支付该购入设备款1684.8万元，乙公司对该项应收账款计提坏账准备72万元。

　　④1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费用为120万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。

　　甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。

　　(3)其他有关资料

　　①假定该项合并属于应税合并。

　　②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。

　　③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。

　　④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，双方的所得税税率均为25%。

　　要求：

　　(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明原因。

　　(2)确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。

　　(3)确定甲公司对乙公司长期股权投资在2013年12月31日的账面价值。