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2015年中级会计师考试《经济法》模拟试题（五）答案及解析
一、单项选择题
1、
【正确答案】 D
【答案解析】
增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务;货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产;销售不动产不是增值税征税范围。
【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 A
【答案解析】
增值税的纳税环节包括生产销售、批发和零售环节。对于A，生产的应税产品未发生销售，不用缴纳增值税。
【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 B
【答案解析】
小规模纳税人会计核算健全能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额;除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人;年应税销售额超过80万元的事业单位，可选择按小规模纳税人纳税。
【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 A
【答案解析】
根据规定，纳税人将购买的货物用于非应税项目或用于集体福利、个人消费，不能确定为视同销售行为，不征收增值税。
【该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 B
【答案解析】
淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 D
【答案解析】
用于免税项目的购进的货物和应税劳务的进项税额是不得抵扣的。对于正常报废产品所耗用的原材料，不属于非正常损失，因此其进项税可以从销项税额中抵扣。
【该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 C
【答案解析】
根据规定，出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。
【该题针对“增值税的出口退免税规定”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 A
【答案解析】
一般纳税人销售旧货，按简易办法依4%征收率减半征收增值税，按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。因此应纳税额=5100÷(1+4%)×4%÷2=98(元)。
【该题针对“一般纳税人简易办法征税”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 B
【答案解析】
自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税;以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。
【该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 D
【答案解析】
根据规定，委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。
【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 A
【答案解析】
该企业应缴纳的增值税=100×17%-10.2=6.8(万元)。
【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
12、
【正确答案】 B
【答案解析】
小规模纳税人销售普通货物适用3%的征收率，不得抵扣进项税;销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。应纳增值税=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.33(万元)。
【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
13、
【正确答案】 D
【答案解析】
纳税人提供应税服务适用免税、减税规定放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税，主管税务机关36个月内也不得受理纳税人的免税申请。
【该题针对“试点的税收优惠”知识点进行考核】
14、
【正确答案】 C
【答案解析】
小规模纳税人不能抵扣进项税，该企业9月份应缴纳的增值税税额=30900÷(1+3%)×3%=900(元)。
【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
15、
【正确答案】 D
【答案解析】
小规模纳税人的进项税额不得抵扣;应纳增值税额=32960÷(1+3%)×3%=960(元)。
【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 AB
【答案解析】
从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在80万元以下，会计核算不健全，不得认定为一般纳税人。
【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 AB
【答案解析】
电脑配件和农机零部件的税率为17%。
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 AC
【答案解析】
进口海关代征的增值税=(140+70)÷(1-30%)×17%=51(万元)。
【该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
选项ABC，均属于不得开具增值税专用发票的情形。
【该题针对“增值税专用发票的规定”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 CD
【答案解析】
选项A适用的是“不免税也不退税”政策;选项B适用的是“免税并退税”政策。
【该题针对“增值税的出口退免税规定”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 BC
【答案解析】
选项A，银行销售金银，征收增值税。选项D，体育彩票的发行收入，不征收增值税，征收营业税。
【该题针对“增值税特殊应税、非应税项目”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 ACD
【答案解析】
对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。
【该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 BCD
【答案解析】
固定业户到外县(市)销售货物，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的，应当向销售地的主管税务机关申报纳税。
【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者视同销售行为无销售额的，税务机关依下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;③组成计税价格，公式：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。
【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
选项D属于鉴证咨询服务。
【该题针对“试点的应税范围”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 AB
【答案解析】
在“营改增”试点地区，航空公司提供飞机喷洒农药服务及两岸海上直航业务享受增值税免税优惠。
【该题针对“试点的税收优惠”知识点进行考核】
12、
【正确答案】 BC
【答案解析】
境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税劳务的范围。
【该题针对“试点的应税范围”知识点进行考核】
13、
【正确答案】 AB
【答案解析】
A应当缴纳增值税=8000×17%-5000×17%-1000×17%=340(元);B应当缴纳增值税=1000×17%=170(元)。
【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
14、
【正确答案】 ACD
【答案解析】
采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】
15、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
个人销售自己使用过的物品免征增值税。
【该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核】
三、判断题
1、
【正确答案】 错
【答案解析】
工业盐的增值税税率为17%。
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 错
【答案解析】
典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税。
【该题针对“增值税特殊应税、非应税项目”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 错
【答案解析】
以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。
【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 对
【答案解析】
题中所涉及的行为属于自产货物自用，应视同销售，销项税额=20×(1+10%)×17%=3.74(万元)。
【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 错
【答案解析】
根据规定，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
【该题针对“试点的税收优惠”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 错
【答案解析】
受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税，不属于价外费用。
【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 错
【答案解析】
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 错
【答案解析】
收取的包装物租金属于价外收入，应并入销售额计算纳税。因此甲企业8月份的销项税额=[100+11.7÷(1+17%)]×17%=18.7万元。
【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 对
【答案解析】
【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】
四、简答题
1、
【正确答案】 (1)该公司将被盗钢材40万元成本作为待处理财产损溢入账不正确。根据规定，非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣，抵扣了的，要进行进项税转出。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
(2)该公司将下脚料含税销售额全部确认为其他业务收入的处理不正确。
根据规定，该公司处理下脚料需要按规定计算缴纳增值税，然后将不含税的销售额确认为其他业务收入。
(3)外购的钢材被盗，应转出的进项税额=6.8万元。
销售下脚料，确认的销项税额为：3.51÷(1+17%)×17%=0.51(万元)。应补缴的增值税=6.8+0.51+0.03=7.34(万元)
【答案解析】
【该题针对“一般纳税人应纳税额计算,增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核】
五、综合题
1、
【正确答案】 (1)财务人员申报的增值税不符合规定之处：
①自产的C型实木地板用于办公室装修，需要视同销售计算销项税。根据规定，将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，属于增值税视同销售的范围。
②自产的D型实木地板用于房地产开发商，需要视同销售计算销项税。根据规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售的范围。
(2)计算当期的增值税：
销项税额=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+160×0.2×17%=241.91(万元)。
进项税额=8.5+26=34.5(万元)
应缴纳增值税=241.91-34.5=207.41(万元)。
【答案解析】
【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
1、
【正确答案】 (1)财务人员申报的增值税不符合规定之处：
①自产的C型实木地板用于办公室装修，需要视同销售计算销项税。根据规定，将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，属于增值税视同销售的范围。
②自产的D型实木地板用于房地产开发商，需要视同销售计算销项税。根据规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售的范围。
(2)计算当期的增值税：
销项税额=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+160×0.2×17%=241.91(万元)。
进项税额=8.5+26=34.5(万元)
应缴纳增值税=241.91-34.5=207.41(万元)。
【答案解析】
【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
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