2015年中级会计师考试《经济法》模拟试题（二）答案及解析

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　　一、单项选择题

2015年中级会计师考试《经济法》模拟试题（二）答案及解析

　　1.答案：a

　　【解析】本题考核仲裁裁决书的生效时间。仲裁裁决书的生效与法院判决书不同，仲裁裁决书自作出之日即发生法律效力。

　　2.答案：d

　　【解析】本题考核诉讼的特殊地域管辖。因保险合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者保险标的物所在地人民法院管辖。

　　3.答案：d

　　【解析】本题考核合伙企业一致同意的事项，根据《合伙企业法》的规定，合伙人之间转让在合伙企业中的财产份额需要通知其他合伙人，不需要经过全体合伙人的同意。

　　4.答案：d

　　【解析】本题考核个人独资企业不足清偿所负债务的处理：(1)个人独资企业财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿;因此选项a不符合法律规定;(2)个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍然承担偿还责任，但债权人在“5年”内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。因此选项c不符合法律规定;(3)投资人以其“个人财产”出资，则应当依法以其“个人财产”(而不能用家庭共有财产)对企业债务承担无限责任，因此选项b不符合法律规定;所以本题只有d选项符合法律规定。

　　5.答案：a

　　【解析】本题考核股份有限公司董事会的决议通过方式，根据《公司法》规定，董事会会议必须有1/2以上的董事出席方可举行，董事会的决议必须经全体董事的过半数通过。

　　6.答案：d

　　【解析】本题考核董事、监事、经理的根据《公司法》规定，股份有限公司的董事、监事、经理应当向公司申报所持有的本公司的股份，并在任职期间内不得转让

　　7.答案：b

　　【解析】本题考核有限责任公司注册资本的规定，根据规定，以商品批发主的公司法定资本最低限额为人民币50万元，因此股东至少还需筹措50-28=22万元。

　　8.答案：d

　　【解析】本题考核违反经济合同后处罚的相关规定，违约金和定金可以同时约定，但若一方违约时，对方只能择一适用，不能同时并用。

　　9.答案：a

　　【解析】本题考核可以用于抵押的财产范围，根据《担保法》的规定，下列财产不得抵押：(1)土地所有权;(2)耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权(但法律另有规定的除外);(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产;(5)依法被查封、扣押、监管的财产;(6)依法不得抵押的其他财产。

　　10.答案：d

　　【解析】本题考核合同义务转让的有关规定。根据规定，债务人将合同的义务全部或者部分转移给第三人的，应当经债权人同意。

　　11.答案：d

　　【解析】本题考核会计档案的范围，会计档案分为会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

　　12. 答案：c

　　【解析】本题考核区分不同税种的标志，征税对象是指税收法律关系中权利义务所指的对象，即对什么征税，不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

　　14.答案：a

　　【解析】本题考核支付运费准予抵扣进项税额的计算。准予抵扣的进项税额：6000×7%=420元

　　15.答案：a

　　【解析】本题考核委托加工环节消费税的纳税义务人，委托加工应税产品，委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴税款，受托方是属于代收代缴义务人。

　　16.答案：c

　　【解析】本题考核营业税的纳税地点，根据规定，企业提供应税劳务的，应当向应税劳务发生地主管税务机关纳税。

　　17. 答案：b

　　【解析】本题考核职工福利费、职工工会经费、职工教育经费的税前扣除比例。纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资的2%、14%、1.5%计算扣除。

　　18.答案：a

　　【解析】本题考核企业所得税准予扣除的项目。纳税人逾期归还银行贷款的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

　　19.答案：d

　　【解析】本题考核企业所得税中广告费的扣除。

　　2004年：(210-2500×2%)=160(万元)

　　2005年：32(万元)<1800×2%，32+4=36(万元)

　　广告费的扣除比例为销售(营业)收入的2%，本年实际支出超过的部分可以无限期向以后的纳税期间内结转扣除，2004年的扣除限额为2500×2%=50万元，实际支付了210万元，还有160万元，没有扣除，可以向2005年结转;2005年扣除限额为1800×2%=36万元，实际支付广告费32万元，在限额内可以全额扣除，上期超额的160万元可以在05年限额的余额36-32=4万元补扣，所以05年可以在税前扣除的广告费总额为36万元。

　　20. 答案：d

　　【解析】本题考核增值税发票的印制。根据规定，增值税发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的企业印制。

　　21. 答案：d

　　【解析】本题考核税款征收的方式。(1)查账征收主要对已建立会计账册、且会计记录完整的单位适用;(2)查定征收主要对生产规模小、账册不健全、产品零星、税源分散的纳税人适用;(3)查验征收主要对零星、分散的高税率工业产品适用;(4)定期定额征收主要对生产规模小、又确无建账能力，经主管税务机关审核可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。

　　22.答案：d

　　【解析】本题考核银行卡消费的手续费标准。根据规定，宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业的商户结算手续费不得低于交易金额的2%。

　　23.答案：d

　　【解析】本题考核可以办理托收承付结算方式的企业范围。根据规定，使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

　　24.答案：a

　　【解析】本题考核委托收款结算方式的相关规定。(1)在托收承付中，验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起;如果付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，即视为承付;(2)在委托收款中，付款人应当在接到通知的当日书面通知银行时付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视为付款人同意付款。

　　25.答案：b

　　【解析】本题考核票据的承兑。见票即付的汇票属于无需提示承兑的汇票。这类汇票有两种：一是汇票上明确记载见票即付的汇票;二是汇票上没有记载付款日期，视为见票即付的汇票，目前主要是指银行汇票。

　　二、多项选择题

　　1.答案：ab

　　【解析】本题考核《仲裁法》的适用范围。选项c、d属于涉及人身关系的纠纷，不受仲裁法调整。

　　2.答案：bc

　　【解析】本题考核个人独资企业事务管理的规定。根据规定，个人独资企业的投资人可以聘任他人管理企业的事务，投资人对受托人职权的限制，不得对抗善意第三人。

　　3.答案：acd

　　【解析】本题考核合伙企业解散的情形。合伙协议约定的经营期限届满，合伙人不愿意继续经营的，合伙企业才会解散。

　　4.答案：bd

　　【解析】本题考核发行公司债券的主体资格。根据《公司法》的规定，具有公司债券发行资格的有股份有限公司、国有独资公司或两个以上国有企业或者两个国有投资主体投资设立的有限责任公司;外商投资企业和个人独资企业都不具有公司债券发行资格。

　　5.答案：abd

　　【解析】本题考核发行公司债券资金的用途。发行债券募集到的资金不得用于弥补亏损和非生产性支出，发放福利费属于非生产性支出。

　　6.答案：bcd

　　【解析】本题考核缔约过失责任的情形。《合同法》对缔约过失规定了三种情形：(1)假借订立合同，恶意进行磋商;(2)故意隐瞒与订立合同有关的重要事实或者提供虚假情况;(3)有其他违背诚实信用原则的行为。未达成一致意见没有签订合同的属于正常的情况，没有违背诚实信用原则。

　　7.答案：ab

　　【解析】本题考核可以享有留置权的合同。根据《担保法》规定，因保管合同、运输合同、承揽合同以及法律规定可以留置的其他合同发生的债权，债务人不履行债务的，债权人有留置权。

　　8.答案：acd

　　【解析】本题考核必须设置总会计师的企业。根据规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

　　9.答案：bc

　　【解析】本题考核应当在财务会计报告上签名或者盖章的人员。会计报表由单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名或者签章，设置总会计师的单位并由总会计师签名或者签章。

　　10. 答案：bcd

　　【解析】本题考核房产税的纳税义务人。根据规定，产权出典的，“承典人”为纳税人。

　　四、简答题

　　1.【答案】：

　　(1)甲学校提供的抵押担保无效。根据《担保法》的规定，国家机关、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、不得作保证人，因此这里的丙学校的教育设施不得用作抵押物。乙有限责任公司提供的保证是有效的;丁股份有限公司提供的抵押担保有效。

　　(2)丁公司的转让行为不符合法律规定。根据规定，抵押期间，抵押人转让已经办理登记的抵押物的，应当通知抵押权人，并告知受让人转让物已经抵押的情况;抵押人未通知抵押权人或者未告知受让人的，转让行为无效。该案中，丁公司转让的是已经办理了抵押物登记的设备，应该履行通知和告知的义务，否则转让行为无效。

　　(3)银行不能直接要求乙公司承担保证责任。乙公司提供的保证方式是一般保证，根据规定，一般保证的保证人在主合同纠纷未经审批或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前，对债权人可以拒绝承担保证责任。

　　2.【答案】：

　　(1)对公司财务负责人的聘任或解聘错误。根据《公司法》规定，公司财务负责人应由总经理提名，公司董事会聘任或解聘并决定其报酬事项。

　　(2)公司财务会计报告的签章人错误。根据《会计法》规定，公司对外报送的财务会计报告应由公司负责人(法定代表人)。主管会计工作负责人，会计机构负责人签章并盖章，设置总会计师的还应由总会计师签章并盖章。

　　(3)公司故意销毁应依法保管的会计档案，尚未构成犯罪的，由县级以上政府财政部门予以的通报，可以对单位处以5000元以上10万元以下罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人处以3000元以上5万元以下罚款;对其中的会计人员，并由县级以上政府财政部门吊销其会计从业资格证书。

　　(4)会计主管人员张某交接手续的程序不符合法律规定，根据规定，会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位负责人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。因此，这里只有内审人员李某负责监交是不符合规定的。

　　另外，在移交清册上的签名不符合规定，根据规定，会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章。因此，张某和其接任人没有在移交清册上签名的做法是不符合法律规定的。

　　(5)公司财务部门对原始凭证处理错误。根据规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。因此公司对外单位开来的金额记载错误的发票直接在上面更正并盖章的做法是错误的。

　　3.【答案】：

　　(1)公司设立时，注册资本符合公司法规定。根据《公司法》规定，以商业零售为主的公司注册资本最低限额为30万元，该有限责任公司的注册资本达到了30万元的法定注册资本的最低限额。因此是符合规定的。

　　根据《公司法》，有限责任公司的股东为2—50人，该有限责任公司股东人数为3人，符合公司法的规定。

　　b股东房屋出资的作价方式不正确，根据《公司法》规定，股东以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权出资的，必须进行评估作价。因此b股东以土地使用权出资采用协议作价的方式不符合法律规定。

　　c股东以非专利技术作价出资占注册资本的比例不符合规定，根据《公司法》规定，以工业产权、非专利技术作价出资的金额不得超过有限责任公司注册资本的20%，c股东以非专利技术作价金额9万元，占公司注册资本的25%，超过了20%的法律规定标准，因此是不符合规定的。

　　(2)董事和经理的设置合法。根据《公司法》规定，股东人数较少和规模较小的有限责任公司，可以不设置董事，设1名执行董事。执行董事可以兼任公司总经理，执行董事为公司的法定代表人。

　　(3)a股东以公司资产私自为他人担保的行为违法，根据《公司法》规定，董事、经理不得以公司资产为本公司的股东或者其他个人债务提供担保。

　　(4) a股东将自己代理进口的一批商品卖给了有限责任公司的行为违法的，根据规定，董事、经理除公司章程规定或者股东会同意外，不得同本公司订立合同或者进行交易。因此， (5)b股东的观点是符合法律规定的，根据《公司法》规定，个人所负数额较大的债务到期末未清偿的，不得担任公司的董事、监事和经理。因此， a股东在个人所负较大债务并到期未清偿的情况下，不得再担任该公司的执行董事。

　　五、综合题

　　【答案】：

　　a企业：

　　(1)当期销项税额=85+300×17%+0.5÷(1+17%)×17%=136.07(万元)

　　(2)当期进项税额=34+(0.068-0.068×3000/4000)=34+0.017=34.017(万元)

　　提示：将外购的货物用于本企业集体福利的，其进项税额不得抵扣，由于其是当期外购的货物，因此外购货物的进项税当期不得抵扣。可以抵扣的进项税为：(4000-3000)×17%=170元;支付给运输企业的运费才可以抵扣进项税，不包括运输装卸费。

　　(3)当期应纳增值税=136.07-34.017=102.05(万元)

　　c企业：

　　(1)销项税=680÷10000+1000÷(1+17%)×17%=145.37万元

　　(2)进项税=85+0.5×7%=85.035万元

　　(3)c企业应该缴纳增值税=145.37-85.035=60.335万元

　　b企业：