《中级财务管理》考点：现金周转期

《中级财务管理》考点：现金周转期

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　　现金周转期

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　　本知识点属于中级《财务管理》科目第七章营运资金管理

　　【知识点】：现金周转期;

　　第七章营运资金管理

　　现金周转期

　　一、现金周转期的含义

　　现金周转期，就是指介于公司支付现金与收到现金之间的时间段，它等于经营周期减去应付账款周转期。

　　经营周期=存货周转期+应收账款周转期

　　二、各种周转期的含义

　　(1)存货周转期：是指从收到原材料到加工原材料，形成产成品，到将产成品卖出的这一时期，称为存货周转期;

　　(2)应收账款周转期：是指产品卖出后到收到顾客支付的货款的这一时期，被称之为应收账款周转期;

　　(3)应付账款周转期：企业购买原材料并不用立即付款，这一延迟的付款时间段就是应付账款周转期。

　　三、计算公式

　　现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

　　其中：

　　存货周转期=平均存货/每天的销货成本

　　应收账款周转期=平均应收账款/每天的销货收入

　　应付账款周转期=平均应付账款/每天的购货成本

　　【理解】通用公式

　　四、减少现金周转期的措施

　　【例题计算题】D公司是一家服装加工企业，2014年营业收入为3600万元，营业成本为1800万元，日购货成本为5万元。该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式。假设一年按360天计算。D公司简化的资产负债表如表所示：

　　       表       资产负债简表(2014年12月31日)       单位：万元

　　要求：

　　(1)计算D公司2014年的营运资金数额。

　　(2)计算D公司2014年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期(为简化计算，应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数据代替)。

　　(3)在其他条件相同的情况下，如果D公司利用供应商提供的现金折扣，则对现金周转期会产生何种影响?

　　(4)在其他条件相同的情况下，如果D公司增加存货，则对现金周转期会产生何种影响?

　　【答案】

　　(1)营运资金=961-575=386(万元)

　　(2)应收账款周转期=600/(3600/360)=60(天)

　　应付账款周转期=120/5=24(天)

　　存货周转期=150/5=30(天)

　　现金周转期=60+30-24=66(天)

　　(3)如果D公司利用供应商提供的现金折扣，则应付账款周转期将会缩短，在其他条件不变的情况下，会使现金周转期增加(或：现金周转期延长，或：现金周转减速)。

　　(4)如果D公司增加存货，则存货周转期将会增长，在其他条件不变的情况下，会使现金周转期增加(或：现金周转期延长，或：现金周转减速)。

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