会计职称《中级会计实务》考点：暂时性差异

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会计职称《中级会计实务》考点：暂时性差异

　　【考点六十九】暂时性差异

　　根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

　　【提示 1】目前采用账面价值与计税基础的概念确认暂时性差异。

　　【提示 2】将递延所得税资产理解为资产类科目，将递延所得税负债理解为负债类科目。资产增加计借方，负债增加记贷方等。

　　1.递延所得税费用(或收益)(对应科目“所得税费用”)递延所得税资产期末大于期初余额：(增加计入借方)

　　借：递延所得税资产

　　贷：所得税费用

　　递延所得税资产期末小于期初余额：(减少计入贷方)

　　借：所得税费用

　　贷：递延所得税资产

　　2.递延所得税负债期末大于期初余额：(增加计入贷方)

　　借：所得税费用

　　贷：递延所得税负债

　　递延所得税负债期末小于期初余额：(减少计入借方)

　　借：递延所得税负债

　　贷：所得税费用

　　3.所得税费用的分录

　　借：所得税费用(倒挤)

　　递延所得税资产(借方发生额)(计算确定)

　　贷：应交税费--应交所得税(根据税法计算)

　　递延所得税负债(贷方发生额)(计算确定)

　　或：

　　借：所得税费用(倒挤)

　　递延所得税负债(借方发生额)(计算确定)

　　贷：应交税费--应交所得税(根据税法计算)

　　递延所得税资产(贷方发生额)(计算确定)

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