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会从考点:主要经济业务事项账务处理

时间:2024-09-25 12:55:33 职称考试 我要投稿
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会从考点:主要经济业务事项账务处理

  导语:在会计从业资格证中,关于款项和有价证券的收付的相关内容大家知道是什么吗?下面我们一起来看看相关的复习内容。

  第四章 主要经济业务事项账务处理

  第一节 款项和有价证券的收付

  一、库存现金和银行存款

  (一)主要账户设置

  1、“库存现金”账户

  (1)性质:资产类账户

  (2)用途:核算企业的库存现金

  (3)结构:

  借 贷

  企业增加的库存现金 企业减少的库存现金

  余额:企业实际持有的库存现金

  (4)明细账的设置:按币种设置现金日记账。

  2、“银行存款”账户

  (1)性质:资产类账户

  (2)用途:用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项

  (3)结构:

  借 贷

  企业增加的银行存款 企业减少的银行存款

  余额:企业在银行或其他

  金融机构各种款项的余额

  (3)明细账的设置:按开户行和其他金融机构及存款种类(活期或定期存款等)

  (二)主要经济业务的账务处理★

  1.提现的账务处理

  例10-1 从建设银行提现10000元备用。

  借:库存现金 10000

  贷:银行存款 10000

  2.存现的账务处理

  将现金3000元存入银行

  借:银行存款 3000

  贷:库存现金 3000

  二、交易性金融资产

  (一)主要账户设置

  1、“交易性金融资产”账户

  (1)性质:资产类

  (2)用途:用来核算企业为交易目的所持有的债券,股票,基金投资等公允价值

  (3)结构:

  借 贷

  企业取得公允价值 企业出售的账面价值

  余额:交易性金融资产的公允价值

  (4)明细账设置:按交易性金融资产的类别和品种(债券、股票、基金)

  2、“其他货币资金(存出投资款)”账户★★

  (1)性质:资产类

  (2)用途:用来核算企业其他货币资金的内容。

  (3)结构:

  借 贷

  企业从银转入证券公司的款项 企业从证券公司转入银行款项

  余额:企业在证券公司开设的资金账户余额

  (4)明细账设置:按开户的证券公司

  3、“投资收益”账户

  (1)性质:损益类

  (2)用途:核算企业投资收益或投资损失

  (3)结构:

  借 贷

  1.为取得交易性金融资产支付的交易费用 1.出售交易性金融资产获得的投资收益

  2. 出售交易性金融资产发生的投资损失 2. 期末结转交易性金融资产投资损失

  3.期末结转交易性金融资产投资收益

  (4) 明细账户设置:按债券,股票,基金投资等投资项目

  (二)主要经济业务的账务处理★★

  1、取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理

  例10-3 长江公司购买A股票,将其基本账户中的2200万转入证券公司开设的资金账户,并委托证券公司购买A股票200万股,并划分为交易性金融资产,A公司股票的公允值是2000万,长江公司支付了相关交易费用5万。

  借:其他货币资金—存出投资款 22000000

  贷:银行存款 22000000

  借:交易性金融资产—成本 20000000

  投资收益 50000

  贷:其他货币资金—存出投资款 20050000

  注意:取得交易性金融资产发生的交易费用应直接计入投资收益★★★

  2、出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理

  长江公司出售了A公司股票200万股,每股12元,长江公司支付了相关交易费用6万元。

  借:其他货币资金—存出投资款 (200万*12)-60000=23940000

  贷:交易性金融资产—成本 20000000

  投资收益 23940000-20000000=3940000

  月末结转:

  借:投资收益:3890000

  贷:本年利润: 3890000

  注意:出售交易性金融资产发生的交易费用应直接冲减投资收益,并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣除。★★★

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