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2024注册税务师《财务与与会计》真题答案
现如今，我们经常跟试题打交道，借助试题可以对一个人进行全方位的考核。那么一般好的试题都具备什么特点呢？以下是小编精心整理的2024注册税务师《财务与与会计》真题答案，欢迎大家分享。
注册税务师《财务与与会计》真题答案 1
1、下列交易或事项会引起存货账面价值发生増减变动的是（ ）。【单选题】
A.转回已计提的存货跌价准备
B.发出物资委托外单位加工
C.月末将完工产品验收入库
D.商品已发出但尚不符合收入确认条件
正确答案:A
答案解析:转回已计提的存货跌价准备，导致存货跌价准备的账面价值减少，相应的增加存货的账面价值。
2、针对事顶3，长江公司的会计处理中正确的是（ ）。【客观案例题】
A.借记“投资性房地产—成本”2250万元
B.贷记“公允价值变动损益”150万元
C.借记“投资性房地产—成本”2100万元
D.贷记“其他综合收益”150万元
正确答案:A
答案解析:固定资产至转换日累计折旧金额=3000/20×6=900（万元）。借：投资性房地产—成本 2250 累计折旧 900 贷：固定资产 3000 其他综合收益 150借：其他综合收益 37.5（150×25%） 贷：递延所得税负债 37.5
3、长江公司2017年1月1日发行了800万份、每份面值为100元的可转换公司债券，发行价格为80000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为5%，利息于每年12月31日支付，债券发行一年后，可转换为普通股，债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股数，该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%，长江公司发行可转换债券初始确认时对所有者权益的影响金额为（ ）万元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722【单选题】
A.0
B.80000.0
C.8098.8
D.71901.2
正确答案:C
答案解析:负债成分的公允价值=100×800×5%×（P/A，9%，3）+100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（万元），则长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额=80000-71901.2=8098.8（万元）。
4、2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件，每件售价100元，每件成本80元，销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日，甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。假定不考虑增值税等税费，1月份未发生退货。则长江公司2017年1月应确认收入（ ）万元。【单选题】
A.300
B.6
C.264
D.270
正确答案:D
答案解析:长江公司2017年1月应确认收入=100×3×（1-10%）=270（万元）。
5、与财务预算编制的其他方法相比，下列属于零基预算法优点的有（ ）。【多选题】
A.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金
B.能够调动各方面节约费用的积极性
C.按一系列业务量水平编制，扩大了预算的适用范围
D.不受现有费用项目的限制
E.使预算随着时间的推进不断调整和修订，能使预算与实际情况相适应案
正确答案:A、B、D
答案解析:零基预算的优点表现在：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的'束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。选项A、B、D正确。选项C是弹性预算法的特点。选项E是滚动预算法的特点。
6、企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为（ ）。【多选题】
A.以可变现净值计量的金融资产
B.以重置成本计量的金融资产
C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D.以摊余成本计量的金融资产
E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
正确答案:C、D、E
答案解析:企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：①以摊余成本计量的金融资产；②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
7、黄河公司2017年12月1日购入甲股票，并划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购入价格为85000元，另支付交易费用为100元。甲股票2017年12月31日的公允价值为92000元。黄河公司2018年12月1日将上述甲股票全部出售，出售价为104500元。假设不考虑其他税费，黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响为（ ）。【单选题】
A.减少2000元
B.增加18500元
C.增加12500元
D.增加16500元
正确答案:C
8、企业发行债券采用实际利率法计算确定的利息费用，可能借记的科目有（ ）。【多选题】
A.财务费用
B.制造费用
C.管理费用
D.在建工程
E.研发支出
正确答案:A、B、D、E
注册税务师《财务与与会计》真题答案 2
1、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币，将所有项目折算为变更后的记账本位币时应采用的汇率为（ ）。【单选题】
A.期末汇率
B.变更当日的即期汇率
C.合同约定的汇率
D.即期汇率的近似汇率
正确答案:B
答案解析:企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，选项 B 当选。
2、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时应当（ ）。【单选题】
A.采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
B.采用变更当日的期初汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
C.采用变更当日的`期末汇率将货币性项目折算为变更后的记账本位币
D.采用变更当日的期末汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
正确答案:A
答案解析:企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。
3、2022 年 12 月 31 日，长江公司对黄河公司的长期股权投资应计提减值的金额为（ ）万元。【组合型选择题】
A.457
B.317
C.812
D.257
正确答案:A
答案解析:资产可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值中的较高者，故可收回金额为 3 580 万元。长期股权投资应计提减值的金额＝ 4 037 － 3 580 ＝ 457（万元）。
4、下列各项业务在达成意向、签订协议或作出协议时应将固定资产划分为持有待售资产的是（ ）。【单选题】
A.乙公司 2022 年 12 月 10 日与黄河公司签订不可撤销的转让协议约定于 2022 年 2月 20 日将一台生产设备转让给黄河公司
B.甲公司 2021 年 3 月与长江公司达成初步意向，计划于本年 6 月将一台管理用设备转让给长江公司，但未签订书面协议
C.丙公司与泰山公司签订一项转让协议，约定于次月 5 日将一条生产线出售给泰山公司，双方管理层均已通过决议
D.丁公司管理层作出决议，计划将一辆汽车于本月底出售给华山公司，但双方尚未签订转让协议
正确答案:C
答案解析:非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应同时满足下列条件：一是可立即出售；二是出售极可能发生（企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成）。
5、甲公司 2021 年 12 月 31 日因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了 20万元的递延所得税资产和 40 万元的递延所得税负债，甲公司当期应交所得税税额为250 万元。假设不考虑其他因素，甲公司 2021 年度利润表“所得税费用”项目应列报的金额为（ ）万元。【单选题】
A.310
B.230
C.190
D.270
正确答案:B
答案解析:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，确认的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益，不计入所得税费用。所得税费用＝ 250 ＋（0 － 20）＝ 230（万元）。
6、根据资料（1），长江公司销售设备应确认收入的金额为（ ）万元。【组合型选择题】
A.500
B.379.08
C.454.90
D.473.85
正确答案:B
答案解析:长江公司销售设备应确认收入＝ 100×（P/A，10%，5） ＝ 379.08（万元）。1 月 5 日借：长期应收款 500 贷：主营业务收入 379.08 未实现融资收益 120.92借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120年末借：银行存款 113 贷：长期应收款 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 13借：未实现融资收益 （379.08×10%）37.908 贷：财务费用
7、2021 年长江公司确认应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为（ ）万元。【单选题】
A.180.128
B.147.628
C.130
D.128.128
正确答案:D
答案解析:销项税额＝ 100×13% ＋ 32.5 ＋（300×0.4 － 36×0.4）×13% ＋ 500×（1 －10%）×13% ＋ 90.4÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 128.128（万元）。
8、根据资料（3），长江公司收到退回商品时的账务处理正确的是（ ）。【多选题】
A.减少银行存款 14.4 万元
B.确认库存商品 10.8 万元
C.确认收入 4.8 万元
D.减少预计负债 18 万元
正确答案:B、D
答案解析:相关账务处理如下销售商品时借：银行存款 [0.4×300×（1 ＋ 13%）]135.6 贷：主营业务收入 [0.4×300×（1 － 15%）]102 预计负债 （0.4×300×15%）18 应交税费——应交增值税（销项税额） （0.4×300×13%）15.6借：应收退货成本 （0.3×300×15%）13.5 主营业务成本 [0.3×300×（1 － 15%）]76.5 贷：库存商品 （0.3×300）90退货时借：预计负债 18 应交税费——应交增值税（销项税额）（0.4×36×13%）1.872 贷：主营业务收入 （18 － 0.4×36）3.6 银行存款 （0.4×36×1.13）16.272借：库存商品 （0.3×36）10.8 主营业务成本 （13.5 － 10.8）2.7 贷：应收退货成本 13.5
9、2019 年乙公司因债务重组应确认的债务重组损益为（ ）万元。【组合型选择题】
A.1 300
B.500
C.200
D.1 600
正确答案:D
答案解析:乙公司应确认的债务重组损益＝ 8 500 －（4 900 ＋ 2 400 － 400）＝ 1 600（万元）。会计分录如下借：应付账款 8 500 长期股权投资减值准备 400 贷：在建工程 4 900 长期股权投资 2 400 其他收益 1 600
10、甲股票 2021 年支付每股股利 0.5 元，2022 年市场认可甲股票每股价值为 40 元，假设甲股票要求年股利增长率为 10%，则长期持有该股票可获得的投资报酬率为（ ）。【单选题】
A.11.25%
B.10%
C.12.38%
D.11.38%
正确答案:D
答案解析:甲股票可获得的投资报酬率＝ 0.5×（1 ＋ 10%）÷40 ＋ 10% ＝11.38%。
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