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2015年证券从业《证券投资基金》真题及答案（五）
一、单选题(以下备选答案中只有一项最符合题目要求)
1.不属于基金收益中其他收入的项目是( )。
A.新股手续费返还
B.赎回费余额
C.基金获得的赔偿款
D.存款利息收入
2.根据《证券投资基金运作管理办法》的规定，封闭式基金收益分配应( )。
A.收益分配比例不得低于年度已实现收益的90%
B.每年不得多于一次
C.收益分配比例不得低于年度已实现收益的30%
D.每年不得少于一次
3.下列关于机构法人投资基金税收的表述，正确的是( )。
A.对机构买卖基金份额征收花印花税
B.对非金融机构买卖基金的差价收入征收营业税
C.对机构从基金分配中获得的收入征收企业所得税
D.对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税
4.在我国，对( )从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的原价收入，股票的股息、红利收入、债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。
A.非银行金融机构
B.企业
C.证券投资基金
D.基金管理公司
5.目前在我国，基金买卖股票按照1%。的税率征收( )。
A.营业税
B.企业所得税
C.个人所得税
D.印花税
二、多选题(以下备选项中有两项或两项以上符合题目要求)
1.基金因持有股票而带来的投资收益主要包括( )。
A.股票价差收入
B.股票股利
C.现金股利
D.存款利息收入
2.根据有关规定，( )买卖基金的差价收入征收营业税。
A.证券公司
B.保险公司
C.个人
D.非金融机构
三、判断题(正确的用A表示。错误的用B表示)
1.基金利润是指基金在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。( )
2.本期利润既包括基金已实现的损益，也包括未实现的估值增值或减值。( )
3.基金管理人运用基金买卖股票不征收印花税。( )
4.个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券利息收入，应按税法规定征收个人所得税，税款由发行债券的企业在向基金支付时依法代扣代缴。( )
5.基金从证券市场中取得的买卖股票、债券的差价收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。( )
6.基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。( )
7.对企业投资者从基金分配中获得的债券差价收入，暂不征收企业所得税。( )
8.目前，我国对投资者(包括个人和企业)买卖基金份额暂不征收印花税。( )
参考答案：
一、单选题(以下备选答案中只有一项最符合题目要求)
1.【答案】D
【解析】基金利润包括：投资收益、其他收入、利息收入、公允价值变动损益。其他收入包括赎回费扣除基本手续费后的余额、手续费返还、ETF替代损益，以及基金管理人等机构为弥补基金财产损失而支付给基金的赔偿款项等。这些收入项目一般根据发生的实际金额确认。D项属于利息收入。
2.【答案】D
【解析】根据《证券投资基金运作管理办法》有关规定，封闭式基金的利润分配，每年不得少于一次，封闭式基金年度利润分配比例不得低于基金年度已实现利润的90%。
3.【答案】D
【解析】①企业投资者买卖基金份额暂免征收印花税;②金融机构(包括银行和非银行金融机构)买卖基金的差价收入征收营业税，非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税;③企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。
4.【答案】C
【解析】对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括股权的股息、红利收入，买卖股票、债券的差价收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。对基金取得的股利收入、债券的利息收人、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税。
5.【答案】D
【解析】根据财政部、国家税务总局的规定，从2008年9月19日起，基金卖出股票时按照1%。的税率征收证券(股票)交易印花税，而对买人交易不再征收印花税。
二、多选题(以下备选项中有两项或两项以上符合题目要求)
1.【答案】ABC
【解析】投资收益是指基金经营活动中因买卖债券、资产支持证券、股票、基金等实现的差价收益，因股票、基金投资等获得的股利收益，以及衍生工具投资产生的相关损益，如卖出或放弃权证、权证行权等实现的损益。具体包括债券投资收益、股票投资收益、基金投资收益、资产支持证券投资收益、衍生工具收益、股利收益等。
2.【答案】AB
【解析】金融机构(包括银行和非银行金融机构)买卖基金的差价收人征收营业税，非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。
三、判断题(正确的用A表示，错误的用B表示)
1.【答案】A
【解析】基金利润是指基金在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
2.【答案】A
【解析】本期利润是基金在一定时期内全部损益的总和，该指标既包括了基金已经实现的损益，也包括了未实现的估值增值或减值，是一个能够全面反映基金在一定时期内经营成果的指标。
3.【答案】B
【解析】根据财政部、国家税务总局的规定，从2008年9月1913起，基金卖出股票时按照1%o的税率征收证券(股票)交易印花税，而对买人交易不再征收印花税。
4.【答案】A
【解析】个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入，按现行税法规定，应对个人投资者征收个人所得税，税款由封闭式基金在分配时依法代扣代缴。
5.【答案】A
【解析】对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括股权的股息、红利收入，买卖股票、债券的差价收入，债券的利息收入及其他收人，暂不征收企业所得税。对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税。
6.【答案】A
【解析】基金向个人投资者分配红利、股息、利息时，不再代扣代缴个人所得税。个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。
7.【答案】A
【解析】企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税;企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并人企业的应纳税所得额，征收企业所得税。
8.【答案】A
【解析】个人投资者和企业投资者买卖基金份额都暂免征收印花税。
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