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《企业财务审计》重要知识点:货币资金
导语:货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介,是审计师考试的重要内容,下面是其相关知识点,一起来复习下吧:
一、库存现金
(一)库存现金的使用范围
(二)库存现金限额
(三)现金日常收支管理
二、银行存款
(一)银行存款开户的管理
企业开立账户,依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户等。
(二)银行结算方式的种类
1、银行汇票(异地)
A:委托银行签发银行汇票时,
借:其他货币资金
贷:银行存款
持票购料时,
借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:其他货币资金
B:销货,收到银行汇票,
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、商业汇票(同城和异地)
A:购货签发并承兑商业汇票时,
借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付票据
B:销货,收到商业汇票,
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
3、汇兑(异地)
4、托收承付(异地)
5、委托收款(同城和异地)
6、支票(同城)
7、信用卡
【例题1·单选题】
下列可用于异地结算的结算方式有:
A、委托收款
B、银行本票
C、汇兑
D、托收承付
E、商业汇票
【答案】ACDE
【解析】银行本票用于同城结算的结算方式。
(三)银行存款核对
银行存款清查时,针对未达帐项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对帐目,不能作为调整银行存款帐面余额的原始凭证。
三、其他货币资金的核算
其核算的范围:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
【例题2·单选题】(2009年试题)
下列各项中,应在“其他货币资金”科目核算的有:
A、银行本票存款
B、银行汇票存款
C、支票存款
D、收到的商业汇票
E、存出投资款
【答案】ABE
【解析】其他货币资金核算的范围:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
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