2017初级审计师《审计理论与实务》重点强化题
单项选择题
1. 销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为()。
A.订货单、贷项通知单、现金日记账
B.订货单、销货单、销货合同、发运单、发票
C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证
D.发货单、销货合同、订货单
[答案]B
2. 审计人员根据主营业务收入明细帐中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：
A. 证实主营业务收入的完整性
B.证实主营业务收入的真实性
C.证实主营业务收入的总体合理性
D.证实主营业务收入的披露充分性
[答案]B
3. 审查销售与退回账务处理时。可确认为正确的是()。
A.冲减销售确认期的营业收入
B.冲减销售退回期的营业收入
c.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本
D.冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本
[答案]C
4. 审查被审单位坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，主要是为了评价()。
A.应收账款计提坏账准备金额是否正确
B.应收账款计提坏账准备的合理性
C.应收账款期末余额是否正确
D.应收账款的可收回性
[答案] B
[解析] 通过计算坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
5. 审查所有销售业务是否均已登记入账，最有效的程序是()。
A.从销售单追查至销售收入明细账
B.从货运文件追查至销售收入明细账
C.从销售单追查至货运文件
D.从货运文件查至销售发票
[答案]B
[解析]依据主营业务收入的实质性测试程序。从证到账可测试销售业务的完整性。
6. 对销货业务的截止测试，主要是为了检查()。
A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确
D.销货退回是否已经核准
[答案]C
[解析]销售的截止测试是对营业收入进行审计时执行的一个非常重要的审计程序，它主要就是检查被审计单位有无提前或拖后确认收入的问题。因此，它是为了检查销货业务的入账时间是否正确。
7. 对于未予函证的应收帐款，应当执行的最有效的审计程序是()
A.重新测试相关的内部控制制度
B.审查与应收帐款有关的销货凭证
C.进行分析程序
D.审查资产负债表日后的收款情况
[答案]B
[解析]审查与应收帐款有关的销货凭证为注册会计师对于未于函证的应收帐款测试的替代程序。
8. 对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复应考虑() 。
A.扩大对其他应收账款的函证
B.获取管理当局的声明
C.按客户提供的地址直接询问
D.检查销售合同，销售发票及发运凭证等
[答案]D
[解析]在此种情况下应考虑采用替代审计程序。A项没有解决已存在的问题，B项的可靠性较弱，C项一般是不现实的，只有D项是最佳的替代程序，只是可靠性稍逊。
9. 在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是()。
A.函证很可能无效的应收款项
B.交易频繁但期末余额较小的应收款项
C.执行其他审计程序可以确认的应收款项
D.应收纳入审计范围内子公司的款项
[答案]B
[解析]本题的考点是函证对象。采用抽样方式选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括：(一) 金额较大的项目;(二) 账龄较长的项目;(三) 交易频繁但期末余额较小的项目;(四) 重大关联方交易;(五) 重大或异常的交易;(六) 可能存在争议以及产生重大错误或舞弊的交易。
10. 被审计单位对以下工资费用分配，应确认为错误的是()。
A.营销人员工资计入制造费用
B.车间主任工资计入制造费用
c.设备维修人员工资计入生产成本
D.仓库保管人员工资计入管理费用
[答案]A
11. 被审计单位生产多种产品时。生产人员计时工资应选用()进行适当分配。
A.实际产量
B.计划产量
C.产量及单价
D.定额工时或实耗工时
[答案]B
12. 年末被审计单位“应付职工薪酬”总账借方余额5万元，表示()。
A.少付工资
B.资产减少
C.多付工资
D.记账错误
[答案]C
13. 对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：
A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务
B.对利息费用实施分析性复核
C.编制长期借款明细表并与总账核对
D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息
[答案]C
[解析]编制长期借款明细表并与总账核对无法审查未入账的长期借款。对未入账负债的审查
(1)查阅企业管理当局的会议记录。了解企业决定筹集的全部债务资金的来源
(2)向被审计单位索取债务说明书
(3)向债权人函证负债金额
(4)分析利息费用账户
14. 审计人员在审查托管证券是否真实存在时.应采取的主要审计程序是：
A.审阅投资明细账
B.向代管机构函证
C.检查被审计单位股票和债券登记簿
D.询问被审计单位管理部门
[答案]B
[解析]函证可以证实资产的真实存在性。
15. 审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是()。
A.长期投资一般由财会部门出纳员负责.并履行监督控制职责
B.无形资产对外投资作价.主要由负责投资审批的企业领导负责
C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离
D.股票与债券由投资记账人员负责
[答案]C
16. 在审查被审计单位托管证券是否真实存在时，首先应采取()。
A.向代管机构函证
B.亲往代管机构盘点
C.检查公司股票债券存根簿
D.同代管机构逐笔核对记录
[答案]A
[解析]向代管机构函证是证实被审计单位托管证券是否真实存在的有效测试程序。
17. 审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为()。
A.或有负债
B.长期负债
c.流动负债
D.流动资产
[答案]C
18. 为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是()。
A.B公司的律师
B.金融监管机关
C.银行或其他有关债权人
D.公司的主要股东
[答案]C
[解析]被审计单位从银行或其他有关债权人处借入资金，注册会计师应当向银行或其他有关债权人函证“长期借款”账户余额的真实性。
19. 审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：
A.税收滞纳金
B.向下属公司的捐赠
C.非法经营的罚款支出
D.占年度利润总额2%的公益性捐赠
[答案]D
20. 审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是：
A.该企业资产规模大小
B.该企业盈利能力大小
C.该企业与被关联单位关联交易是多少
D.被审计单位对该企业是否拥有控制权
[答案]D
21. 审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符.而且管理费用比例与上年相近。以下哪项审计手续效果最差()。
A.随机抽查管理费用各明细项目
B.复核管理费用计算准确性
C.进行趋势分析
D.运用货币单位抽样法抽查管理费用
[答案]C
22. 如果审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具的审计意见类型是：
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
[答案]D
[解析]注册会计师在审计过程中，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
23. 如果认为财务报表没有按照适用的会计准则编制，未能在所有重大方面公允反映被审汁单位的财务状况、经营成果和现金流量，社会审计人员应当发表的审计意见是：
A.保留意见
B.无保留意见
C.无法表示意见
D.否定意见
[答案]D
[解析]经过审计后，如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
24. 下列情况中，应当将相关帐户或交易的控制风险评估为低水平的是：
A.相关内部控制失效
B.难以评估内部控制的有效性
C.相关内部控制有效
D.相关内部控制不健全
[答案]C
[解析]低控制风险 (高信赖程度)表明内部控制健全且执行情况良好。
25. 下列内部控制措施中，属于预防式控制的是：
A .实物盘点
B.会计记录核对
C.职责分工控制
D.计划控制
[答案]C
[解析]这个知识点考核的是内部控制的不同分类。其中实物盘点、会计记录核对属于觉察式控制，职责分工控制属于预防式控制，计划控制属于经营决策控制。
26. 下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是：
A .预防式控制
B.财产物资控制
C.会计信息控制
D.经营决策控制
[答案]A
[解析]这个知识点考核的是对内部控制的分类。按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。
27. 审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见。从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为：
A .固有风险
B.控制风险
C.抽样风险
D.审计风险
[答案]D
[解析]无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，由此承担响应的责任，即审计风险，正确答案为D。
28. 审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的：
A .风险转移法
B.自我保护法
C.风险回避法
D.风险承受法
[答案]B
[解析]审计风险管理的目的在于控制审计风险，而控制审计风险关键在于采取一些行之有效的控制方法。控制审计风险的方法可归纳为：自我保护法、风险回避法、风险转移法和风险承受法，其中题干是属于自我保护法，故正确选项为B。
29. 审计机关依据年度对审计项目和专项审计调查项目预先作出的统一安排，称为：
A .审计策划
B.审计方案
C.审计项目计划
D.定期审计项目
[答案]C
[解析]此题考察的是审计项目计划的涵义。正确选项为C。
30. 审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须：
A.严格遵循审计准则各项要求
B.保持超然独立的态度
C.具备从事审计工作必要的技能和知识
D.谨慎小心地从事审计工作
[答案]A
[解析]此题考核的是审计准则对审计人员的要求。根据审计准则要求，审计人员应当严格遵循审计准则各项要求。
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