2017中级审计师《审计理论与实务》考前冲刺模拟题

　　综合分析题

　　本题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。

　　案例一

　　2015年2月，审计人员在对A公司审计过程中，获得资料或信息如下：

　　资料一：需求部门提出采购需求，采购部门提出采购申请，采购部门负责采购业务审批、合同订立和审核，到货后，由财务部付款会计进行验收，付款申请按合同规定一般有30天和60天支付两种情形，付款需要采购部门、需求部门和财务部门负责人联签，超出规定金额的需报经总经理或董事会审批。

　　资料二：经抽查部分采购业务，经核对请购单与订购单一致，请购单由采购部门、需求部门、财会部门负责人审批，请购单和订购单未连续编号。通过分析应付账款和预付账款变动情况，未发现高估资产或低估负债的异常，抽取的账款，均有对应的合同、请购单、审批邮件、发票等原始单据。

　　资料三：应付账款2014年末余额为3020万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置21个账户。有关账户的情况如下：(1)应付A供应商1500万元，为期末贷方余额; (2)供应商B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转4年，期间一直无业务发生; (3)供应商C的期末借方余额为150万元;(4)供应商D的期末贷方余额为500万元。其他17个账户均为30万元以下的贷方余额，共计670万元。

　　资料四：审计人员抽查了企业的固定资产明细账，并追溯至资料所有权证、采购发票等。经查2014年10月采购一项资产，原值60万元，5年期直线法计提折旧，无残值，2014年计提折旧额3万元。有三笔闲置的固定资产未计提折旧，一项经营租出的固定资产未计提折旧，已提足折旧仍继续使用的一项固定资产未计提折旧。

　　1.针对“资料一”，下列违背职责分工的是( )

　　A.需求部门提出采购需求

　　B. 采购部门提出采购申请

　　C. 采购部门负责采购业务审批、合同订立和审核，

　　D. 到货后，由财务部付款会计进行验收

　　2. 针对“资料二”，通过分析应付账款和预付账款变动情况，未发现高估资产或低估负债的异常，抽取的账款，均有对应的合同、请购单、审批邮件、发票等原始单据，是在验证资产的下列内容( )

　　A.真实性

　　B.完整性

　　C.截止期正确性

　　D.分类正确性

　　3. 针对“资料三”，审计人员认为应付账款余额应为( )

　　A.2670万元

　　B.3170万元

　　C. 3020万元

　　D.2520万元

　　4. 针对“资料三”，审计人员应建议对财务报表的调整事项包括( )

　　A.调减应付账款贷方余额350万元

　　B. 调增预付账款借方余额150万元

　　C.调增营业外收入500万元

　　D.调增应付账款贷方余额150万元

　　5. 针对“资料四”，审计人员认为下列处理错误的有( )

　　A.已提足折旧仍继续使用的一项固定资产未计提折旧

　　B. 有三笔闲置的固定资产未计提折旧

　　C. 一项经营租出的固定资产未计提折旧

　　D. 2014年10月所采购资料当年计提折旧额3万元

　　案例二

　　审计人员对A公司财务收支等情况进行了审计。资料1. 审计人员通过询问有关人员和审阅相关内部控制的规定，对A公司内部控制进行了调查了解、描述，并对其有效性进行了测试。经走访、观察发现信用评价与应收账款处理均由应收会计完成，销售退回和折让业务的审批、账务处理由会计主管完成，应收款项的总账记录和发票开具由出纳人员负责。审计过程中，审计人员对应收账款进行了函证，根据回函内容，编制了应收账款函证汇总分析表。资料2.审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化;计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化;抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账;抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的`原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

　　6. 针对“资料1”，审计人员所进行的内控测试包括( )

　　A.对A公司内部控制进行了调查了解、描述

　　B.对内部控制有效性进行了测试。

　　C.经走访、观察发现信用评价与应收账款处理均由应收会计完成

　　D.对应收账款进行了函证

　　7. 针对“资料1”，A公司违背内部控制原则的是( )

　　A.信用评价与应收账款处理均由应收会计完成

　　B.销售退回和折让业务的审批、账务处理由会计主管完成

　　C. 应收款项的总账记录和发票开具由出纳人员负责

　　D.收款与总账记录由出纳人员负责

　　8. “资料2”中，属于分析性复核方法的有( )：

　　A.比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化

　　B.计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化

　　C.对多笔销售退回业务，追查至记账凭证

　　D.抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对

　　9. 本案例资料中，审计人员取得的下列审计证据，可靠性依次递减的是( )

　　A.函证回函、营业收入明细账、监盘记录

　　B.函证回函、监盘记录、销售合同

　　C.监盘记录、销货发票、询问笔录

　　D.监盘记录、谈话录音、退货凭证

　　10.根据给定资料，下列关于函证表述正确的有( )

　　A.肯定式询证函如未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函

　　B.二次函证仍无回复的可能的原因是账款已还，不愿再回复

　　C.二次函证仍无回复的应再次发函询证

　　D.二次函证仍无回复的可能的原因是企业虚构户名，捏造账款，虚增营业收入与利润

　　案例三

　　资料1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录;(2)为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管;(3)3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理;(4)会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

　　资料2：审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员;监盘时间安排在当日营业终了后;监盘时要求会计主管、出纳员在场;由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。

　　资料3.该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。经查被审计单位银行存款的收款500元错记为借方，付款3000元，错记为借方。审计人员对银行存款进行了函证。

　　11.针对资料1，符合内部控制相关要求的有( )：

　　A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录

　　B.支票和印章由出纳员统一保管

　　C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务

　　D.会计主管定期编制银行存款余额调节表

　　12. 针对资料2，下列错误的是( )

　　A. 审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员;

　　B. 监盘时间安排在当日营业终了后;

　　C. 监盘时要求会计主管、出纳员在场;

　　D. 由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。