初级审计师《理论与实务》精选练习题
一、单项选择题
1 下列选项中，关于调查类审计工作底稿，说法正确的是()。
A.通过调查类审计工作底稿可以协调和控制审计工作，考核审计人员工作
B.调查类审计工作底稿是为了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况
C.调查类审计工作底稿是指审计人员在审查会计凭证、账簿和报表过程中所编写的各种工作记录
D.调查类审计工作底稿是针对伪造证据、贪腐盗窃、贿赂等不法行为而进行的调查记录
【正确答案】B
试题解析:本题考查重点是对“调查类审计工作底稿”的了解。调查类审计工作底稿是指审计人员为了了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况，为了收集审计证据所做的各种审计调查记录。本题选项A是审计日记的作用。选项C所表述的是审查类审计工作底稿。选项D所表述的是专项工作底稿。因此，本题的正确答案为B。
2 ()是对审计工作底稿进行最终复核的人员。
A.注册会计师
B.审计助理人员
C.项目负责人
D.审计组组长
【正确答案】D
试题解析:本题考查重点是对“审计工作底稿的复核”的了解。审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。经复核审定的审计工作底稿，不得增删或修改。审计人员根据复核意见检查审计工作底稿，确有需要改动，应当另行编制审计工作底稿，并作出书面说明。审计人员对审计工作底稿的真实性负责。因此，本题的正确答案为D。
3 下列选项中，关于询问取证方法，说法正确的是()。
A.审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序
B.询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录
C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报
D.询问可以测试内部控制运行的有效性
【正确答案】C
试题解析:本题考查重点是对“审计取证的具体方法——询问”的熟悉。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。所以选项A、D不正确。询问必须作成书面记录，并由答询人签字盖章。所以选项B不正确。因此，本题的正确答案为C。
4 风险基础审计中被融入传统审计方法的是()。
A.风险控制方法
B.系统评价方法
C.流程描述法
D.抽样技术方法
【正确答案】A
试题解析:本题考查重点是对“风险基础审计”的熟悉。风险基础审计是将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。因此，本题的正确答案为A。
5 下列选项中，属于内部控制测试的范围的制约因素的是()。
A.审计目标
B.审计效率
C.评估风险
D.实质性测试
【正确答案】B
试题解析:本题考查重点是对“内部控制测试的范围”的掌握。从理论上讲，内部控制测试的范围越大，所能提供的用以证明有关控制政策或控制执行有效性的证据就越充分。但在审计实务中，内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。因此，本题的正确答案为B
6 下列选项中，关于审计取证基本方法中的逆查法，说法正确的是()。
A.逆查法的优点是审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项
B.逆查法适用于会计资料较少、存在问题较多的被审计单位
C.逆查法的目的性、针对性比较强，突出重点，可以节省人力和时间，提高审计工作效率
D.逆查法适用于业务规模较小的被审计单位
【正确答案】C
试题解析:本题考查重点是对“审计取证的基本方法——逆查法”的熟悉。逆查法的优点是，可从审计事项的总体上把握重点，在发现问题的基础上明确主攻方向，因而目的性、针对性比较强。由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。其主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。本题选项A是顺查法的优点。选项B、D是顺查法的使用范围。因此，本题的正确答案为C。
7 ()是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。
A.外部证据
B.内部证据
C.基本证据
D.辅助证据
【正确答案】C
试题解析:本题考查重点是对“审计证据按其相互关系分类”的掌握。审计证据按其相互关系分类，可分为基本证据和辅助证据。其中，基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。本题选项八“外部证据”是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。选项D“辅助证据”是指对审计事项的某一审计目标具有间接证明作用、能支持基本证据证明力的证据。因此，本题的正确答案为C
8 注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是()。
A.增加说明段的无保留意见
B.无法表示意见
C.否定意见
D.保留意见
【正确答案】B
试题解析:本题考查重点是对“社会审计报告的类型——非标准审计报告”的了解。如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告;当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。因此，本题的正确答案为B。
9 下列各项中，可以起到经济鉴证作用的审计报告是()。
A.注册会计师签发的审计报告
B.审计机关的审计报告
C.内部审计报告
D.审计组的审计报告
【正确答案】A
试题解析:本题考查重点是对“审计报告的作用”的掌握。注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。注册会计师是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制、是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表意见，这种意见具有鉴证作用，政府及其有关部门、社会各界，可以依据注册会计师的审计报告做出判断和决策。因此，本题的正确答案为A。
10 我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。两者在报告对象方面存在着明显差异，审计组出具的审计报告的对象是()。
A.被审计单位
B.内部审计机构
C.社会审计机构
D.审计机关
【正确答案】D
试题解析:本题考查重点是对“审计组出具的审计报告的对象”的掌握。审计组的审计报告是审计组向审计机关提出的审计报告;审计机关的审计报告是审计机关对外出具的审计报告。因此，本题的正确答案为D。
二、多项选择题
1 下列选项中，属于审计管理内容的是()。
A.审计手段的开发与管理
B.审计质量管理
C.审计风险管理
D.审计计划管理
E.档案管理
【正确答案】B,C,D,E,
试题解析:本题考查重点是对“审计管理的内容”的掌握。审计管理内容包括审计质量管理、审计风险管理、审计计划管理和档案管理。本题选项A是审计管理的基本工作。因此，本题的正确答案为BCDE。
2 中间表有助于审计人员进行数据分析，创建中问表的过程包括()。
A.作好数据备份
B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行分析
C.通过投影、连接等操作把审计相关的数据整合起来，创建中间表
D.只对创建中间表前的数据进行验证
E.数据无误情况下，写出数据使用说明书，对创建中间表的结果以及数据分析的初步思路和建议作出说明
【正确答案】A,B,C,E,
试题解析:本题考查重点是对“中间表的创建步骤”的了解。中间表的创建步骤是：①准备工作。在创建中间表前，应做好数据备份，以免创建中间表失误对基础数据造成影响。另外要对数据字段的含义及数据表间的关系进行分析，这是创建中间表的基础工作。②创建中间表。一般而言，满足审计要求的数据会分散在不同的数据库的数据表中，因此需要通过投影、连接等操作把审计相关的数据整合起来。③验证。最后应对创建中间表前后的数据进行验证，观察有无误删除了应保留的字段或保留了应删除的字段，观察连接条件有没有逻辑错误，连接操作有没有问题。数据验证无误后，写出数据使用说明书，对创建中间表的结果以及数据分析的初步思路和建议做出说明。因此，本题的正确答案为ABCE。
3 .下列情况中，需要进行数据清理的有()。
A.值缺失
B.事先设定的代码
C.数据值明显错误
D.冗余数据
E.数据类型不一致
【正确答案】A,C,D,
试题解析:本题考查重点是对“电子数据审计——数据清理”的熟悉。数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括值缺失、冗余数据、数据值为空、数据值明显错误以及其他不规范地方。因此，本题的正确答案为ACD。
4 工薪业务循环内部控制测试中，对工资汇总环节抽查包括()。
A.检查工资单上工资计算的正确性
B.抽查工资汇总表
C.抽查工资单
D.抽查考勤表
E.抽查工资费用分配表
【正确答案】A,B,C,D,
试题解析:本题考查重点是对“工资汇总环节的抽查”的掌握。对工资汇总环节抽查包括：①抽查人员调配单，检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号;②抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管签字;③抽查工资单，了解是否连续编号，有无工资主管审签;④检查工资单上工资计算的正确性;⑤核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符;⑥检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符;⑦抽查若干月份工资汇总表，复核工资汇总表是否正确，检查工资汇总表是否经授权审批，检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性;⑧实地抽查部分员工，查明其是否确在本企业工作，如已离开本企业则需要管理部门证实;⑨观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。因此，本题的正确答案为ABCD。
5 应付职工薪酬审计中的货币性薪酬审查的要点包括()。
A.计提依据的审查
B.计提比例的审查
C.计提结果的审查
D.根据历史经验数据和自身实际情况，审查确定的应付职工薪酬金额和应计入成本费用的薪酬金额是否正确
E.审阅五险一金、工会经费和职工教育经费等明细账，抽查相关原始凭证，审查各类经费使用的合规性和合法性
【正确答案】A,B,C,E,
试题解析:本题考查重点是对“应付职工薪酬审计——货币性薪酬审查”的熟悉。应付职工薪酬审计中的货币性薪酬审查的要点除了包括本题选项A、B、C、E，还包括其他相关账户审查。因此，本题的正确答案为ABCE
三、案例分析题
甲公司新研发的一项产品在国际市场上十分畅销，于是20××年5月，甲公司为扩大生产规模，在乙地区设立了分公司，委派当地人员王某担任该分公司的经理，本部直接委派会计人员李某前往担任分公司的会计。生产与存货业务是企业生产经营活动中的主要业务之一，也是生产经营的主要环节。因此，审计人员着重对该分公司的生产与存货循环业务进行了审计。
(1)经审计人员审查，该分公司的生产与存货业务循环包括以下主要过程：①制定和批准生产计划;②申请和发出材料;③存货管理;④产成品销售出库。
(2)审计人员在审查该分公司的内部控制时，发现：①为了防止不合格产品入库和售出，产成品生产与检验相互独立;②为了保证盘点真实性，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;③采购部门负责验收、保管购入的原材料;④永续盘存记录由财会部门负责。
(3)审计人员对该分公司的存货计价进行审查，其着手点为存货采购、发出和截止期三方面。
(4)在进行生产与存货业务循环内部控制测试的基础上，审计人员明确实质性测试的目标，围绕审计目标收集审计证据，证实有关账户余额、发生额的真实性和正确性，及其在会计报表上披露的正确性。
(5)审计人员运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性。甲公司新研发的一项产品在国际市场上十分畅销，于是20××年5月，甲公司为扩大生产规模，在乙地区设立了分公司，委派当地人员王某担任该分公司的经理，本部直接委派会计人员李某前往担任分公司的会计。生产与存货业务是企业生产经营活动中的主要业务之一，也是生产经营的主要环节。因此，审计人员着重对该分公司的生产与存货循环业务进行了审计。
(1)经审计人员审查，该分公司的生产与存货业务循环包括以下主要过程：①制定和批准生产计划;②申请和发出材料;③存货管理;④产成品销售出库。
(2)审计人员在审查该分公司的内部控制时，发现：①为了防止不合格产品入库和售出，产成品生产与检验相互独立;②为了保证盘点真实性，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;③采购部门负责验收、保管购入的原材料;④永续盘存记录由财会部门负责。
(3)审计人员对该分公司的存货计价进行审查，其着手点为存货采购、发出和截止期三方面。
(4)在进行生产与存货业务循环内部控制测试的基础上，审计人员明确实质性测试的目标，围绕审计目标收集审计证据，证实有关账户余额、发生额的真实性和正确性，及其在会计报表上披露的正确性。
(5)审计人员运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性。
1 针对“资料1”审计组分析该分公司的生产与存货业务循环过程时，发现该分公司在这一项业务中，还应增加的业务流程有()。
A.生产加工产品
B.验收商品
C.存货的报废核销
D.存货成本核算
【正确答案】A,C,D,
试题解析:本题考查重点是对“生产与存货业务循环的流程”的熟悉。生产与存货业务循环的主要过程包括：制定和批准生产计划、申请和发出材料、生产加工产品、存货成本核算、存货管理、产成品销售出库和存货的报废核销。本题选项B是采购与付款循环业务的主要流程之一。因此，本题的正确答案为ACD
2 针对“资料2”该分公司的内部控制存在缺陷的是()。
A.为了防止不合格产品入库和售出，产成品生产与检验相互独立
B.为了保证盘点真实性，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行
C.采购部门负责验收、保管购入的原材料
D.永续盘存记录由财会部门负责
【正确答案】C
试题解析:本题考查重点是对“生产与存货业务循环中的内部控制”的掌握。生产与存货业务循环的内部控制中的职责分工要求：采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料。所以本题选项C存在缺陷。永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责，是为了使管物与管账两个不相容职责分离。因此，本题的正确答案为C。
3 针对“资料3”审计人员对材料采购成本审查的内容包括()。
A.材料采购成本的构成项目是否完整
B.材料采购费用分配比例是否合理
C.抽查复核发票上的价格、数量、金额的正确性
D.按计划价格核算的企业，其材料成本差异计算与结转是否正确
【正确答案】A,B,
试题解析:本题考查重点是对“存货计价的审查”的掌握。材料采购成本的审查内容包括：①材料采购成本的构成项目是否完整。②材料采购费用分配比例是否合理。③材料采购成本是否合规、正确。④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。本题选项C、D均为材料采购账务处理的审查内容。因此，本题的正确答案为AB。
4 下列选项中，不属于审计人员制定的生产业务审计目标的是()。
A.证实存货的所有权
B.证实产品成本的真实性
C.证实截止期正确性
D.证实成本形成的合规性
【正确答案】A
试题解析:本题考查重点是对“生产与存货循环的审计目标”的熟悉。生产与存货循环的审计目标包括生产业务审计目标和存货业务审计目标。其中，生产业务审计目标包括：①证实产品成本的真实性;②证实成本形成的合规性;③证实截止期正确性;④证实计价正确性;⑤证实成本会计处理的正确性。本题选项A属于存货业务审计目标。因此，本题的正确答案为A。
5 审计人员运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性时，应分析比较的主要内容有()。
A.分析比较近期各年度和本年度各个季度制造费用总额及其构成，判断制造费用及其构成的总体合理性
B.分析比较近期各年度和本年度各个季度直接材料费，判断直接材料费的总体合理性
C.分析比较各月材料和产品成本差异率，判断是否存在人为调节生产成本和存货余额的可能
D.分析比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本，以判断本期生产成本的总体合理性
【正确答案】C,D,
试题解析: 本题考查重点是对“产品成本审计——运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性”的熟悉。运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性，分析比较的内容主要包括：①分析比较近期各年度和本年各个月份主要产品生产成本和存货余额及其构成的变动情况，以评价生产成本和期末存货余额及其构成的总体合理性;②分析比较各月材料和产品成本差异率，判断是否存在人为调节生产成本和存货余额的可能;③分析比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本，以判断本期生产成本的总体合理性;④分析比较近期各年度待处理财产损溢，判断其总体合理性;⑤分析比较近期各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成，判断制造费用及其构成的总体合理性;⑥分析比较近期各年度和本年度各个月份直接材料费，判断直接材料费的总体合理性;⑦分析比较近期各年度和本年度各个月份主营业务成本总额及单位成本，判断主营业务成本的总体合理性;⑧计算分析毛利率;⑨对关联企业与非关联企业的产品成本、价格、交易量、结算方式比较分析，判断有无虚构业务情况。所以本题选项A、B的说法不正确。因此，本题的正确答案为CD。
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