2017年初级审计师《理论实务》模拟练习及答案

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　　一、单项选择题

　　1 深入了解被审计单位的基本情况和财务状况，属于风险控制方法中的( )。

　　A.风险回避法

　　B.风险转移法

　　C.风险承受法

　　D.自我保护法

　　[正确答案]D

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计风险的控制方法”的熟悉。审计风险的控制方法包括自我保护法、风险回避法、风险转移法和风险承受法。其中自我保护法包括提高审计人员的业务水平、遵守审计准则、深入了解被审计单位的基本情况和财务状况、保持审计的独立性和加强审计质量控制。因此，本题的正确答案为D。

　　2 ( )是审计机关在每个审计工作年度开始之前，对计划期内的审计项目和专项审计调查项目做出的统一安排。

　　A.审计策划

　　B.审计方案

　　C.定期审计项目

　　D.审计项目计划

　　[正确答案]D

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计项目计划”的熟悉。审计项目计划是审计机关在每个审计工作年度开始之前，对计划期内的审计项目和专项审计调查项目做出的统一安排。审计项目计划是审计计划的重点，按规定经审计机关或同级人民政府审核批准后执行，并作为检查考核审计工作的主要依据。因此，本题的正确答案为D。

　　3 ( )是指多种管理主体对审计业务的综合管理。

　　A.全面管理

　　B.多层次管理

　　C.全过程管理

　　D.综合管理

　　[正确答案]B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计质量管理的内容”的熟悉。审计质量管理的内容包括全面管理、全过程管理、外部管理和内部管理以及多层次管理。本题选项A“全面管理”的内容主要包括一般管理和业务管理。选项C“全过程管理”应当包括计划阶段管理、实施阶段管理、报告阶段管理和后续阶段的管理。审计质量管理应贯穿审计工作全过程。多种管理主体对审计业务的综合管理指的是多层次管理。因此，本题的正确答案为B。

　　4 审查销售与退回账务处理时，下列选项中，可确认为正确的是( )。

　　A.冲减销售确认期的营业收入

　　B.冲减销售退回期的营业收入

　　C.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本

　　D.冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本

　　[正确答案]C

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“营业收入审计——审查销售退回”的掌握。在发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。因此，本题的正确答案为C。

　　5 审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，下列选项中，应计入材料采购成本的是( )。

　　A.入库前整理费用

　　B.材料保管费用

　　C.招待费

　　D.加班费

　　[正确答案]A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“存货审计——材料采购的审查”的掌握。审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确。审计人员应审查应由材料采购成本负担的费用是否全部登记入账，有无将材料采购成本记入管理费用或多记进项税额的现象;有无将不该由材料采购成本负担的费用记入材料采购成本，如加班费、招待费的问题，或者通过将费用计入存货从而虚增当期利润等。因此，本题的正确答案为A。

　　6 审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期，审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为( )。

　　A.长期负债

　　B.流动负债

　　C.流动资产

　　D.或有负债

　　[正确答案]B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“举债筹资审计——应付债券的审查”的掌握。在会计报表中，应以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债。凡是在一年内到期的应付债券列示在流动负债项目中，其余部分则列示在长期负债项目中。因此，本题的正确答案为B。

　　7 审查库存现金时，( )清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”。

　　A.出纳员

　　B.会计主管

　　C.审计人员

　　D.财务经理

　　[正确答案]A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“现金与银行存款审计——库存现金的监盘”的掌握。出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金监盘表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。因此，本题的正确答案为A。

　　8 审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。选用哪一种方法，取决于( )。

　　A.被审计单位会计人员的素质

　　B.被审计单位内部控制的健全程度

　　C.审计人员的业务能力

　　D.审计人员是否遵守审计准则

　　[正确答案]B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“现金与银行存款审计——银行存款的审查”的掌握。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。选用哪一种方法，取决于企业的内部控制的健全程度。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法;反之，如果内部控制不可靠，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款调节表的方法，对银行存款余额加以验证。因此，本题的正确答案为B

　　9 审计署颁布《审计机关审计人员职业道德准则》的时间是( )。

　　A.2001年8月1日

　　B.2001年6月1日

　　C.1999年8月1日

　　D.1999年6月1日

　　[正确答案]A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“国家审计人员的职业道德”的掌握。2001年8月1日审计署颁布了《审计机关审计人员职业道德准则》。因此，本题的正确答案为A。

　　10 下列选项中，关于审计标准的作用，说法正确的是( )。

　　A.进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据

　　B.衡量审计质量的尺度

　　C.控制审计工作质量的手段

　　D.解除或者追究审计人员责任的事实依据

　　[正确答案]A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计标准的涵义”的掌握。审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。本题选项B、D是审计准则的作用。选项C是审计工作底稿的作用。因此，本题的正确答案为A。

　　二、案例分析题

　　2009年5月，某省审计厅派出审计组，对甲公司2008年度的财务收支情况进行审计。有关资料和审计情况如下：

　　(1)经审计人员审查发现，甲公司将资本公积中的准备项目用于转增资本。

　　(2)审计人员在抽查应付款项明细账时，发现抽样结果表明误差很大，无法接受总体。因此，决定审查总体所有项目。

　　(3)审计人员通过分析有关比率及有关项目变动趋势，确定固定资产和折旧业务是否真实、账务处理是否正确、固定资产和折旧变动是否合理。

　　(4)审计人员在同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准后，确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。

　　1 针对“资料1”的情况，甲公司的做法( )。

　　A.正确，资本公积中的准备项目只能用于转增资本

　　B.正确，资本公积中的准备项目除了可以用于转增资本外，还可以用于集体、职工福利

　　C.不正确，根据有关规定，在相关资产处置之前，资本公积中的准备项目不得用于转增资本

　　D.不正确，资本公积中的准备项目只能用于弥补企业以前年度亏损

　　[正确答案]C