初级审计师《理论实务》模拟题及答案

2017年初级审计师《理论实务》模拟题及答案

　　一、单项选择题

　　1 《证券法》对出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的证券机构的处罚中，错误的是( )。

　　A.对直接负责的主管人员和其他直接责任人，撤销证券从业资格

　　B.责令改正并没收业务收入

　　C.处以业务收入一倍以上三倍以下的罚款

　　D.暂停或撤销证券服务业务许可证

　　【正确答案】C

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“法律责任”的熟悉。《证券法》第二百二十三条规定：证券服务机构未勤勉尽责，所制造、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或撤销证券服务业务许可证，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。因此，本题的正确答案为C。

　　2 ( )是指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法的准则。

　　A.专用审计准则

　　B.国家审计基本准则

　　C.审计指南

　　D.通用审计准则

　　【正确答案】C

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“我国国家审计准则”的熟悉。审计指南，是指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法的准则，全国审计机关和审计人员应当参照执行，不具有行政规章的法律效力。本题选项A、B、D“专业审计准则”、“国家审计基本准则”和“通用审计准则”，是审计署依照《审计法》规定制定的部门规章，具有行政规章的法律效力，全国审计机关和审计人员依法开展审计工作时必须遵照执行。因此，本题的正确答案为C。

　　3 ( )是国际内部审计师协会内部审计准则的核心和主要内容。

　　A.内部审计基本准则

　　B.内部审计职业道德准则

　　C.内部审计的职责说明

　　D.内部审计实务准则

　　【正确答案】D

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“国际内部审计师协会内部审计准则”的了解。内部审计准则不应机械套用社会审计的准则，应有自己的侧重点，包括内部审计的职责说明、内部审计职业道德准则和内部审计实务准则。其中内部审计实务准则是核心和主要内容。因此，本题的正确答案为D。

　　4 使用分析性复核，审计取证时，常用的方法中，( )是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。

　　A.比较分析法

　　B.比率分析法

　　C.趋势分析法

　　D.定量分析法

　　【正确答案】C

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计取证的具体方法——分析性复核”的掌握。本题选项A“比较分析法”是通过某一财务报表项目与其既定标准的比较，以获取有关审计证据的一种技术方法。它包括本期实际数与计划数、预算数或审计人员的计算结果之间的比较，本期实际数与同业标准之间的比较等。选项B“比率分析法”是通过对财务报表中的某一项目同其相关的某一项目相比所得的值进行分析，以获取实际证据的一种审计方法。选项D“定量分析法”是数据分析方法的一种。因此，本题的正确答案为C。

　　5 被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞是指( )。

　　A.审计重点

　　B.审计风险

　　C.审计难点

　　D.审计重要性

　　【正确答案】D

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“内部审计的审计程序——准备阶段”的了解。在内部审计中，重要性的概念是指被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度。在考虑重要性时，应当结合被审计单位的性质、规模、经营活动等各个方面的因素，从数量和质量两个方面考虑。因此，本题的正确答案为D。

　　6 对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的所有权归属和计价问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是( )。

　　A.鉴定审计证据的可靠性

　　B.鉴定审计证据的合法性

　　C.鉴定审计证据的客观性

　　D.鉴定审计证据的相关性

　　【正确答案】D

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计证据的决策——审计证据的鉴定”的了解。根据鉴定证据的相关性，审计人员需要判断证据与审计目标是否相关，能否在一定程度上直接或间接地证明审计事项，而且证据与证据之间是否相关，能否相互印证。审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。例如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。因此，本题的正确答案为D。

　　7 在审计取证模式中，( )是以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。

　　A.账目基础审计

　　B.系统基础审计

　　C.风险基础审计

　　D.制度基础审计

　　【正确答案】A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“账目基础审计”的熟悉。账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比较恰当的。本题选项C“风险基础审计”是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。选项D“制度基础审计”是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。因此，本题的正确答案为A。

　　8 在审计人员对被审计单位实施监盘时，由( )进行盘点。

　　A.独立的第三人

　　B.审计人员

　　C.被审计单位

　　D.其他单位

　　【正确答案】C

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计取证的具体方法——监盘”的掌握。监盘是审计人员现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查。一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。对于贵重的财产物资，审计人员认为必要时，可以对监盘结果进行抽查复盘。因此，本题的正确答案为C。

　　9 下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是( )。

　　A.全部审计

　　B.抽查法

　　C.顺查法

　　D.详查法

　　【正确答案】A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计取证的基本方法”的熟悉。本题中，选项B、C、D是一种审计方法，而选项A“全部审计”是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它是相对于局部审计而言的。因此，本题的正确答案为A。

　　10 下列内部控制措施中，属于预防式控制的是( )。

　　A.会计记录核对

　　B.职责分工控制

　　C.实物盘点

　　D.计划控制

　　【正确答案】B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“内部控制的分类”的掌握。预防式控制是将内部控制按照控制的功能划分出来的。它是指为防止错弊的发生所实施的控制。本题选项B“职责分工控制”的目的在于预防和及时发现有关人员在履行其职责时所发生的错误或舞弊行为。因此，本题的`正确答案为B。