2017初级审计师《审计理论与实务》综合题特训

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　　综合分析题

　　案例一

　　(一) 资料

　　某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：

　　1. 以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。

　　2. 2005 年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。

　　3. 每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

　　4. 2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　1. 审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：ABC

　　A .文字说明法

　　B.调查表法

　　C.流程图法

　　D.录像与录音法

　　2. “资料 1 ”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括： AB

　　A .实物控制

　　B.凭证与记录控制

　　C.职责分工控制

　　D.业务授权控制

　　3. “资料2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：D

　　A .业务的批准与执行相分工

　　B.资产保管与帐实核对相分工

　　C.各种会计责任之间相分工

　　D.资产保管与会计记录相分工科.

　　4. “资料3”所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括： C

　　A .实物控制

　　B.凭证与记录控制

　　C.职责分工控制

　　D.业务授权控制

　　5. “资料4”中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有： AC

　　A .系统选样法

　　B.属性抽样法

　　C.随机数表选样法

　　D.发现抽样法

　　案例二

　　(一)资料

　　2009年4月，审计组对某公司2008年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

　　1. 该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

　　(1)采购部门确定设备需要量.提出设备购置申请书，报送设备管理部门：

　　(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：

　　(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：

　　(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

　　2. 审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。

　　3. 审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2008年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。

　　4. 审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2008年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

　　(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　6. 该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

　　B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

　　C.采购计划经批准后.设备管理部门下达采购通知单.交采购部门执行

　　D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收

　　[答案]AD

　　[解析]通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单;批准请购与采购部门相互独立。

　　7. 该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：

　　A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用

　　B.该设备新近购进.尚未登账建卡

　　C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走

　　D.该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡

　　[答案]AB

　　[解析]固定资产增减和结存审计。

　　8. 该公司将乙设备按买价入账的方法.对2008年末资产负债表所造成的影响有：

　　A.固定资产原值虚减

　　B.累计折旧虚减

　　C.负债总额虚增

　　D.应交税费虚减

　　[答案]AB

　　[解析]

　　借：固定资产

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷;银行存款

　　9. 该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：

　　A.无法确定折旧率

　　B.设备提前报废

　　C.设备准备出售

　　D.设备准备经营性租出

　　[答案]B

　　[解析]除已提足折旧继续使用的固定资产和以前按规定已经计价单独入账的土地外，其他所有固定资产均应计提折旧。

　　10. 能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：

　　A.比较2008年各个月份、当年和以前各年度的修理费用

　　B.将2008年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较

　　C.将2008年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较

　　D.计算2008年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较

　　[答案]CD

　　[解析]固定资产运用分析性复核方法

　　(1)固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较。(2)比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额。(3)比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用。(4)本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较。(5)分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有无异常。固定资产折旧审计运用分析性复核方法进行审查：将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率;计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例.并与上期比较;将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较。

　　案例三

　　(一)资料

　　2. 006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：

　　1. 在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：

　　( l )甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险;

　　( 2 )为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项;

　　( 3 )因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担;

　　( 4 )盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理;

　　( 5 )财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。

　　2. 审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。

　　3. 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 万元购入乙企业普通股，持股比例为 30 % ，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企业所有者权益为 12 00万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。

　　4. 通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”.会计处理是：

　　借：银行存款 50 000

　　贷：营业外收人 50 000

　　5. 在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到， 2003 年 l 月甲公司为购建某产品生产线而折价发行 5 年期面值为 500 万元的公司债券，甲公司按 450 万元的价格出售。 2005 年发生应计利息 30 万元、摊销债券折价 4 万元，全部记入财务费用。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　11. 甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有： BD

　　A .专门设立债务管理部，分析和控制债务风险

　　B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项

　　C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成

　　D.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理

　　12. 在对甲公司的对外投资业务进行内部控制侧试时，审计人员可以采取的审计程序有： ABD

　　A .审查投资项目是否有投资申请报告