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最新助理理财规划师考试复习笔记
理财规划师能忠实、客观地为客户长期服务，故在很多家庭往往享有准家庭成员的地位。接下来小编为大家精心准备了最新助理理财规划师考试复习笔记，想了解更多相关内容请关注应届毕业生考试网!
房产税 ——我国目前税制
课税对象：房产
计税依据：房产 价格或租金收入
纳税人：所有人、经营人
(1)纳税义务人
产权所有人：境内拥有房屋产权的 单位、个人
1)产权所有人
国家(全民)所有的：经营单位
集体、个人所有的的：单位、个人
2)产权出典的：承典人
产权出典：
3)产权所有人/承典人 不在本地、产权未确定、租典纠纷的：房产代管人、使用人
(2)征税对象：
房产：包括不可分割的附属设施，不包括 独立的 建筑物
开发建造的商品房：出售前，不征税;但实际已经 使用、出租、出售的，征收
(3)征税范围：
位于 城市、县城、建制镇、工矿区的 房屋
不包括 农村房屋
同“城镇土地使用税”
个人所有 非营业用的房产免征房产税
个人所有的 出租的居民用房，暂按优惠税率 4%
(4)计税依据：
从价计税：计税价值、房产余值，即 原值一次扣减 10%—30%后的 余值
从租计税：租金收入
以房产联营投资的 计税依据：
共担经营风险的：按房产余值
不承担经营风险、只收取固定收入的：按出租收入
融资租赁房屋的：按房产余值
营业税
课税对象：境内 提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产，单一环节税
1、纳税义务人：
单位、个人(境内 提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产)
“境内”的具体规定：
(1)境内劳务：提供、接受 的单位或个人 在境内
(2)无形资产：接受 的单位或个人 在境内(专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉)
(3)土地使用权：转让或出租 的土地 在境内
(4)不动产：销售或出租 的不动产 在境内
2、扣缴义务人
涉及个人理财规划的 主要有：
(1)境外 单位个人、境内行为、境内未设机构：代理人、受让人、购买者
(2)单位个人 演出、他人售票：售票者
(3)个人转让 无形资产：受让人
(4)其他
3、税目
按 行业、类别 设置，9类
A、应税劳务：7个 行业税目
非应税劳务：加工、修理修配 劳务， 聘用员工 提供的劳务
B、无形资产 1个税目(专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉， 土地使用权 )
C、不动产 1个税目
“境内”的具体规定：
(1)境内劳务：提供、接受 的单位或个人 在境内
(2)无形资产：接受 的单位或个人 在境内
(3)土地使用权：转让或出租 的土地 在境内
(4)不动产：销售或出租 的不动产 在境内
4、税率：比例税率
3% 四个：交通运输、建筑、邮电通讯、文化体育
5% 四个：服务、金融保险、不动产、无形资产
20% 一个：娱乐业( 台球、保龄球 5% )
兼营行为：兼营不同 税目的，分别核算，否则 从高税率
优惠税率：“服务业 ——租赁业”5%，个人按照市场价格出租 居民住房 的，暂按 3% 税率
5、计税依据：
(1)一般：营业额 (人民币计算营业额、外币折算)
人民币计算，外汇折合人民币
(2)特殊 4类 营业额：
演出：余额 收入 — 费用(全部票价收入、包场收入 — 演出场所、演出公司、经纪人)
不动产及土地：余额 收入 — 费用(全部收入 — 原价、作价 )
金融经纪(中间业务)：手续费(佣金)
代理业：实际收取的报酬
所得税类：
国家对 法人、自然人 在一定期间(一年)获取的 所得额 课征的税收。
所得额：
法人、自然人、其他社会团体 在一定时期内
由于 劳动、经营、投资、转让 特许权 财产 而取得的
劳务报酬、利润、资本利得、及其他一切纯收益。
属于直接税，一般不宜向他人转嫁，纳税人往往直接负担税款
世界各国普遍开征的税种，经济发达国家的主要税种。
2、按征税对象(税种)分类
法人企业：企业所得税(公司所得税)：
自然人：个人所得税、社会保险税(工薪税)：
各国普遍包括：企业所得税、个人所得税、社会保险税：
我国目前：企业所得税、个人所得税(社会保险费、非税)
3、企业所得税(公司所得税)：
对 法人企业的 净收益 课征
净收益：企业的经营收入 扣除成本费用损失等 法定扣除项目 后的余额。
课征方式：一般采用 综合所得税制类型。对企业的全部所得 加总起来 按统一的税率征收。
4、个人所得税：自然人
对自然人(个人)取得的 各类所得 课征的税收
课征方法：三种，分类、综合、混合。
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