基金2017年《证券基金基础》考点：资产负债表

　　导语：资产负债表(the Balance Sheet)，亦称财务状况表，表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表。

　　1.资产负债表的含义

　　资产负债表也称为企业的“第一会计报表”。资产负债表报告了企业在某一时点的资产、负债和所有者权益的状况，报告时点通常为会计季末、半年末或会计年末。资产负债表反映了企业在特定时点的财务状况，是企业经营管理活动结果的集中体现。

　　2.会计恒等式：资产=负债+所有者权益

　　(1)资产部分表示企业所拥有的或掌握的，以及被其他企业所欠的各种资源或财产。

　　(2)负债表示企业所应支付的所有债务。所有者权益又称股东权益或净资产，是指企业总资产中扣除负债所余下的部分，表示企业的'资产净值，即在清偿各种债务以后，企业股东所拥有的资产价值。

　　(3)所有者权益包括以下四部分：

　　一是股本，即按照面值计算的股本金。

　　二是资本公积，包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产、政府专项拨款转入等。

　　三是盈余公积，又分为法定盈余公积和任意盈余公积。

　　四是未分配利润，指企业留待以后年度分配的利润或待分配利润。

　　主要内容

　　资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益，下同)之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即：资产有多少;资产中，流动资产、固定资产各有多少;流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。所有者权益有多少;所有者权益中，实收资本(或股本，下同)有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。

　　在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等;所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

　　银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一般的工商企业，导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业，具有特殊性。但是，在资产负债表上列示时，对于资产而言，通常也按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;对于负债而言，也按流动性大小列示，具体分为流动负债、长期负债等;对于所有者权益而言，也是按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

　　【例题·单选题】( )表示企业所拥有的或掌握的，以及被其他企业所欠的各种资源或财产。

　　A.资产

　　B.盈余公积

　　C.所有者权益

　　D.负债

　　【答案】A

　　【解析】资产部分表示企业所拥有的或掌握的，以及被其他企业所欠的各种资源或财产。负债表示企业所应支付的所有债务。所有者权益又称股东权益或净资产，是指企业总资产中扣除负债所余下的部分。

　　3.资产负债表通常有以下四方面的基本作用：

　　(1)资产负债表列出了企业占有资源的数量和性质。

　　(2)资产负债表上的资源为分析收入来源性质及其稳定性提供了基础。

　　(3)资产负债表的资产项可以揭示企业资金的占用情况，负债项则说明企业的资金来源和财务状况，有利于投资者分析企业的负债情况，是否存在财务困难和违约风险。

　　(4)资产负债表可以为收益把关。