高级会计师预测试题及答案解析
一、不定项选择题
1、某企业对所得税采用递延法核算，2001年初递延税款无余额，2001年使用的所得税税率为30%，2001年递延税款科目借方发生额为120万，2002年适用的所得税率为33%，转回的2001年发生的可抵减时间差异为200万。该企业2002年末递延税款科目余额为()万元。
A、 借方60
B、 借方66
C、 贷方60
D、贷方66
2、某企业对所得税采用债务法核算，2001年适用的所得税税率为33%，2001年末递延税款的贷方余额为33万;2002年适用的所得税税率为40%，会计利润总额小于应纳税所得时间性差异20万元。该企业2002年递延税款科目发生额为()万元。
A、借方15
B、贷方1
C、贷方15
D、借方1
3、若无弥补以前年度亏损在，应付税款法将本期税前会计利润与应纳税所得之间产生的差异在当期确认为所得税费用的是有()引起的。
A 、永久性差异
B、永久性差异和时间性差异
C、时间差异
D、永久性差异和部分时间差异
4、下列不属于货币性项目的有()
A、应付票据
B、长期借款
C、存货
D、应收账款
5、企业发生的外币折算差额应计入的会计账户中不可能有的()。
A、财务费用
B、资本公积
C、长期待摊费用
D、递延资产
6、未担保余值，指租赁资产余值中扣除款()而言的担保余值以后的资产余值。
A、 承租人
B、出租人
C、出租人和承租人
D、第三方
7、某项融资租赁合同，租期6年，每年末支付租金100万，承租人担保的资产余值为50万，与承租人有关的A公司担保余值为20万，独立于承租人和出租人担在财务上由能力担保的第三方，担保的资产余值为40 万，未但保余值为5万。租赁期间的履约成本为50 万，或有租金30万。则最低租赁售款额为()万
A、 710
B、 790
C、 745
D、 715
8、承租人采用融资租赁方式租人设备一台，该设备尚可使用9年，租期为8年，承租人在租期届满时可以1万元的价格优惠购买设备，该设备在租期届满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧期限为()
A、 8年
B、 1年
C、 8.5年
D、 9年
9、下列不属于关联方的是()。
A、 A和B共同控制C A和B
B、 A直接控制B A和B
C、 A和B共同控制 C A 和C
D、 B和C是A控制 B与C
10、A和B共同投资创立了C和D ，各自分别拥有C、D公司50% 的表决权资本，C和D又共同投资创立了公司E，各自拥有E公司50% 的股份资本，下列公司之间属于关联方关系的是()
A、 A与B C与D
B、 A与E B与E
C、 A与C B与D
D、 A与D B与C
二、判断题
1、递延法下，本期转回的原确认的递延税款贷方金额是本期转回的可抵减时间性差异与原确认递延税款时的所得税税率的金额()
2、在应付税款法下，即使永久性差异和时间性差异同时存在，当期的所得税费用也等于当期应交所得税金额()
3、在纳税影响会计法下，永久性差异与时间性差异均被确认为递延税款借项或者贷项。()
4、在递延法下，递延税款科目的期末余额等于累计时间性差异与现行税率的乘积 ()
5、在所得税会计中，递延税款更注重利润表，而债务法更注重资产负债表。()
6、企业选定的人民币计帐以外的货币在会计核算上均为外币。()
7、对于某一外币帐户来说，其当期汇兑损益等于该外币账户本期期末外币余额乘以期末汇率的数额与其相对应的记账本位币账户期末余额之间的差额。()
8、在本期末发生外币业务的情况下，企业也可能存在外币汇兑损益核算问题。()
9、买卖外币所发生的汇兑损失，在发生业务时计入财务费用的贷方。()
10、企业持有的外币资产和外币债务，在汇率上升时产生汇兑收益，在汇率下降时产生汇兑损失。()
三、计算题
1、某企业采用债务法对所得税进行核算，2002年前使用的所得税税率为30%，从2002年1月1日起适用的税率调整为33%。该企业2002年度实现的利润总额为300万元，2002年初递延税款账面余额为贷方30万，本年转回应纳税时间性差异2万，会计折旧高于税法折旧3万，计提存货跌价准备1万。本年支付非广告性质的赞助15万，支付税收罚款1万，国债利息收入2万，支付差旅费1万。要求：
(1)、计算该企业2002年读应交的所得税;
(2)、计算该企业由于所得税税率变更而调整的递延税款金额(注明借贷方向);
(3)、计算该企业2002年的所得税费用;
(4)、计算该企业2002年末“递延税款”期末余额(注明借贷方向);
(5)、编制所得税会计分录。(此题20`)
2、A公司对外业务采用发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损溢。1999年6月30日市场汇率为1美元=8.25元人民币，当日该企业有关外币帐户的余额为：银行存款100，000美元，应收帐款500，000美元，应付帐款200，000美元。
A公司99年7月发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：
(1)、7月15日收到某外商投入的外币资本500，000美元，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币，合同汇率为1美元=8.30元人民币，款项已由银行收存;
(2)、7月18日，进口一台设备，价款400，000美元尚未制度，当日市场汇率为1美元=8.23元人民币，该设备正处于安装调试过程中，预计11月份才能交付使用;
(3)、7月20日，对外销售产品一批，价款共计200，000美元，当日汇率为1美元=8.22元人民币，款项尚未收到;
(4)、7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付帐款200，000美元，当日汇率为1美元=8.21元人民币;
(5)、7月31日，受到上月发生应收帐款300，000美元，当日汇率为1美元=8.20元人民币。
要求：(1)、编制7月份上述外币业务的会计分录;(2)、分别计算7月份发生的汇兑损溢净额及其计入财务费用的汇兑损溢金额，列出计算过程;(3)、编制期末记录汇兑损溢的会计分录(要写明细科目)。
3新华股份有限公司2000年1月1日与另一投资者共同组建胜利有限责任公司，新华公司拥有胜利公司75%的股份，从2000年开始将胜利公司纳入合并范围编制合并会计报表。
(1)、新华公司2000年5月10日从胜利公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款234万元(含增值税)以银行存款支付，另支付途中运杂费1万元，该设备2000年5月20日投入使用。此设备系胜利公司生产，其成本为164万元。新华公司对此设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。
(2)、新华公司2002年8月20日变卖该设备，收到变卖价款160万元，已收存银行。变卖该设备时支付清理费用3万，支付营业税8万。
要求：(1)代新华公司编制2000年度与该设备相关的合并抵消分录;
(2)代新华公司编制2001年度与该设备相关的合并抵消分录;
(3)待新华公司编制2002年度与该设备相关的合并抵消分录。
(答案中的金额以万元为单位，此题20分)
四.问答题
1.什么是时态法，其折算的特点是什么?和流动与非流动法、货币与非货币法相比，时态法在理论上有什么长处?
不定项选择题
1、A 2、D 3、B 4、C 5、D 6、B 7、A 8、D 9、A 10、CD
判断题
1、× 2、√ 3、× 4、× 5、√ 6、× 7、√ 8、√ 9、× 10、×
计算题
1、(20`)(1)2002年应交所得税=(利润总额300+本年转回的应纳税时间差异2+会计折旧高于税收折旧3万+计提的存货跌价准备1万+本年支付非广告性质的赞助费5万+支付的税收罚款1万-国债利息收入2万)×33%=102.30万
(2)由于所得税税率变化而调整地递延税款贷方 余额=30÷30%×3%=3万
(3)2002年计入损益的所得税费用=102.3+3-2×%-3×33%-1×33%=103.32万
(4)2002年12月31日递延税款账户贷方余额=30+3-2×33%-1×33%=31.02万
(5)会计分录为 借：所得税 103.32
贷：递延税款 1.02
应交税款——应交所得税 102.30
2、(20`)(1)借：银行存款——美元户 (500,000美元) 4,120,000
递延税款 30,000
贷：应交税款——应交所得税 4,150,000
(2) 借：在建工程 3,292,000
贷：应付账款——美元户(400000$) 3,292,000
(3)借：应收账款——美元户(200000$) 1644000
贷：主营业务收入 1644000
(4)借：应付账款——美元户(200000$) 1642000
贷：银行存款——美元户(200000$) 1642000
(5)借：银行存款——美元户(300000$) 2460000
贷：应收账款——美元户 2460000
7月份发生的汇兑损益净额为32000元，其中计入财务费用的汇兑损益为44000元
计入财务费用的汇兑损益
银行存款账户汇兑损失=(100000*8.25+500000*8.24+300000*8.20-200000*8.21)-700000*8.20=23000元
应收账款账户的汇兑收益=(500000*8.25+200000*8.22-300000*8.2)-400000*8.2=29000元
计入财务费用的的应付账款的汇兑收益=200000*8.25-200000*8.21=8000
根据上述计算7月份计入财务费用的汇兑损失为44000元
计入在建工程的应收账款的汇兑收=400000*(8.23-8.20)=12000元
记录期末相关 汇兑损益的会计分录如下
借：财务费用 44000
应付账款 20000
贷：应收账款 29000
银行存款 23000
在建工程 12000
3、(20`)(1)2000年度该设备的合并抵销分录为1)借：主营业务收入 200
贷：主营业务成本 164
固定资产原价 36
2)借：累计折旧 5.25
贷：管理费用 5.25
(2)2001年该设备的合并分录如下
1) 借：期初未分配利润 36 2) 借：累计折旧 5.25
贷： 固定资产原价 36 贷：期初未分配利润 5.25
3)借：累计折旧 9
贷：管理费用 9
(3)2002年该设备的有关的合并抵消分录
1)借：期初未分配利润 36 2)借：营业外收入 14.25 3)借：营业外收入6
贷：营业外收入 36 贷：期初未分配利润 14.25 贷：管理费用 6
问答题(略)
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